Упрощенная ликвидация ООО на УСН — это закрытие компании по решению участников без суда, когда у общества нет долгов перед кредиторами. Отчитываться придется и в процессе ликвидации, и после исключения записи из ЕГРЮЛ. Ниже — что именно сдать, в какие сроки и где чаще всего ошибаются.
Что такое упрощенная ликвидация и чем она отличается от обычной
При упрощенном порядке участники принимают решение о ликвидации, назначают ликвидатора и проходят процедуру в ускоренном виде. Компания не обязана публиковать промежуточный ликвидационный баланс в тех же объемах, что при обычной ликвидации, но обязана рассчитаться с кредиторами и сдать итоговую отчетность.
Упрощенный порядок доступен не всем. Он подходит, если у общества нет задолженности перед бюджетом и кредиторами, а имущества достаточно для расчетов. Если есть долги или споры, закрывать компанию придется по общим правилам, и отчетность будет объемнее.
Для владельца разница простая: чем чище «хвосты» по налогам и взносам, тем меньше вопросов возникнет у инспекции при исключении компании из реестра.
Какие декларации сдать до закрытия
По УСН вы сдаете декларацию за налоговый период. Налоговый период при ликвидации — время с начала года до дня завершения ликвидации, поэтому декларацию подают до исключения записи из ЕГРЮЛ. Срок — не позднее дня, когда вы подали документы на исключение компании из реестра.
Если компания совмещала УСН с другим режимом, отчетность сдается по каждому из них. Например, при совмещении с патентом нужно закрыть и вопросы по патенту.
Отдельно проверьте, не обязаны ли вы отчитываться как налоговый агент по НДФЛ. Если сотрудникам выплачивался доход, расчет по НДФЛ сдается за период до даты закрытия. По страховым взносам расчет сдают в тот же срок — до подачи документов на исключение из ЕГРЮЛ.
Не забудьте про персонифицированные сведения по работникам. Их подают за месяцы, в которых у компании еще были сотрудники, включая месяц увольнения.
Что делать с сотрудниками и взносами
До подачи документов на ликвидацию увольте всех работников. Каждому нужно выдать трудовую книжку или сведения о трудовой деятельности, произвести расчет и выплатить компенсации. По увольнению в связи с ликвидацией сотрудникам положены выплаты, предусмотренные трудовым законодательством.
После увольнения сдайте отчетность по взносам за последний период. Если работников не было вовсе, отчетность по ним не сдается, но это нужно подтвердить нулевыми показателями там, где они предусмотрены.
Проверьте, нет ли задолженности по взносам на травматизм. Расчет в фонд сдается за период до закрытия компании, а долг лучше погасить до подачи документов — иначе ликвидацию могут приостановить.
Обособленные подразделения и другие уведомления
Если у компании были обособленные подразделения, о них нужно было сообщать в инспекцию. По ст. 23 НК РФ сообщение подают в течение одного месяца со дня создания подразделения, а об изменениях сведений — в течение трех дней. При ликвидации эти обязанности закрываются вместе с компанией, но проверить, все ли сведения поданы, стоит заранее.
Если доля прямого участия в российских организациях превышала 10 процентов, об участии тоже нужно было сообщить — не позднее одного месяца со дня начала такого участия (ст. 23 НК РФ). Исключение — участие в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью.
Эти уведомления не относятся напрямую к закрытию, но их отсутствие вскрывается при сверке и может затянуть процедуру.
Порядок действий: пошагово
- Примите решение участников о ликвидации и назначьте ликвидатора.
- Проведите сверку с инспекцией и фондом: погасите долги, уточните переплаты.
- Увольте сотрудников и рассчитайтесь с ними.
- Сдайте декларацию по УСН за период до завершения ликвидации.
- Сдайте расчеты по НДФЛ и страховым взносам, персонифицированные сведения.
- Подайте документы на исключение компании из ЕГРЮЛ.
- Закройте расчетный счет и сдайте отчетность в фонд по травматизму.
Сроки подачи декларации по УСН привязаны к дате подачи документов на исключение из реестра, а не к дате записи в ЕГРЮЛ. Если подать декларацию позже, инспекция может расценить это как нарушение.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию по УСН после исключения компании из реестра. Тогда отчитаться уже некому, а у ликвидатора остаются вопросы от инспекции.
Вторая — забыть про отчетность по сотрудникам. Расчет по НДФЛ и взносам за период до закрытия обязателен, даже если все уволены в последний месяц.
Третья — не погасить долги до подачи документов. При упрощенном порядке задолженность перед бюджетом или кредиторами — основание отказаться от упрощенной процедуры.
Четвертая — пропустить уведомления об обособленных подразделениях и об участии в других организациях. Проверьте эти сведения до начала ликвидации, чтобы не тратить время на исправления в процессе.
Пятая — закрыть расчетный счет раньше, чем сдана отчетность и уплачены налоги. Сначала расчеты с бюджетом, потом счет.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если деятельность не велась?
Да, декларацию сдают даже при отсутствии операций — с нулевыми показателями. Подайте ее до подачи документов на исключение компании из ЕГРЮЛ.
В какой срок подать декларацию по УСН при ликвидации?
Не позднее дня подачи документов на исключение записи из ЕГРЮЛ. Налоговый период — с начала года до дня завершения ликвидации.
Что будет, если не сдать отчетность по сотрудникам?
У инспекции останутся вопросы к ликвидатору, а процедуру могут затянуть. Сдайте расчеты по НДФЛ и взносам за период до закрытия компании.
Обязательно ли сообщать об обособленных подразделениях?
Да, по ст. 23 НК РФ о создании подразделения сообщают в течение одного месяца, об изменениях сведений — в течение трех дней. Проверьте эти данные до начала ликвидации.
Услуга по теме: Постановка учёта.