Отчетный период по НДС — квартал. По его итогам вы подаете декларацию и платите налог. Декларация сдается в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что считается отчетным периодом
Для НДС отчетный период равен кварталу: первый, второй, третий и четвертый. Отдельных месячных отчетов по этому налогу нет. Даже если вы работаете без операций или с нулевыми оборотами, квартал все равно закрывается декларацией.
Квартал — это не только период, за который считают налог. Это еще и отрезок, внутри которого вы выставляете счета-фактуры, принимаете вычеты и формируете книгу покупок и книгу продаж. Все документы, попавшие в квартал, должны быть учтены до сдачи декларации.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию по этому налогу не принимают. Если вы сдаете отчет через бухгалтера или сервис, проверьте, что отправка прошла и квитанция о приеме получена.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал делят на три части и перечисляют тремя платежами. Удобно сразу поставить напоминания на эти даты, чтобы не пропустить вторую или третью долю.
Ставка и налоговая база
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не попадает под пониженные ставки или освобождение. Перед тем как считать налог, проверьте, какая ставка действует именно для вашего товара, работы или услуги.
Налоговая база определяется по стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав (ст. 154 НК РФ). Считайте налог по отгрузке, а не по оплате. Если покупатель платит позже, это не сдвигает момент определения базы.
Когда вы налоговый агент
Отдельная ситуация — когда НДС платите не вы, а за вас, точнее вы за контрагента. Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет сумму налога независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Это касается, например, покупки у иностранной организации, не стоящей на учете в России.
Если продавец освобожден от НДС или не является налогоплательщиком, в договоре и первичном документе он делает запись или ставит отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Проверяйте формулировки в договорах с такими контрагентами.
Порядок действий по кварталу
Сначала соберите все счета-фактуры, акты и накладные за квартал. Проверьте, что выставленные документы попали в книгу продаж, а полученные — в книгу покупок. Затем посчитайте налог по ставке 22 % и определите вычеты.
После этого сформируйте декларацию и отправьте ее в электронной форме до 25-го числа. Разбейте сумму к уплате на три равные доли и перечислите их до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Сохраните квитанции об отправке и платежные поручения.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, и бумажный отчет считается непредставленным. Вторая — заплатить налог одной суммой вместо трех долей: график платежей придется соблюдать.
Третья ошибка — неверная ставка. Если применить не ту ставку, налог будет занижен или завышен, а декларацию придется уточнять. Четвертая — забыть про статус налогового агента и не начислить налог по операции с иностранным поставщиком.
Пятая ошибка — потерять отметку «Без налога (НДС)» в документах. Если она проставлена недостоверно, налог доначислят продавцу (ст. 161 НК РФ). Проверяйте договоры и первичные документы до подписания.
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штраф за непредставление или недостоверную декларацию. Исправлять ситуацию лучше до того, как налоговая найдет расхождение. Уточненная декларация и доплата налога снижают риск спора.
Частые вопросы
Отчетный период по НДС — это месяц или квартал?
Квартал. По итогам квартала подается декларация и уплачивается налог (ст. 174 НК РФ).
До какого числа сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подается в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Нет, налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется по умолчанию?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, не попадает ли ваша операция под пониженную ставку или освобождение.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.