Шкала НДС — это набор ставок, которые применяются к вашей реализации. В 2026 году общая ставка НДС составляет 22 %. Дальше всё зависит от того, какие операции вы проводите и какие документы оформляете.
Какая ставка применяется по умолчанию
Если вы работаете на общей системе и ваша операция не попадает под особые правила, применяйте общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эта ставка — базовая точка отсчёта для большинства сделок: продажи товаров, работ и услуг на территории России.
Проверьте, не попадает ли ваша деятельность под исключения. Для отдельных операций закон устанавливает свои правила, и тогда общая ставка не применяется. Если сомневаетесь, посмотрите, что именно вы продаёте и кому.
Отдельно стоит смотреть на операции с имуществом. При реализации предприятия в целом действует расчётная ставка 18,03 % — она указывается в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» по каждому виду имущества (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Как считать налог и что писать в договоре
Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы по соответствующей ставке. Если применяется расчётная ставка, её нельзя путать с общей: 18,03 % — это отдельная величина для конкретного случая, а не общая ставка.
В договоре и первичном документе должно быть однозначно видно, облагается сделка НДС или нет. Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, делают в договоре и первичном учётном документе запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть риск ложится не на покупателя, а на вас. Поэтому отметку «Без налога (НДС)» ставьте только тогда, когда у вас действительно есть на это право.
Отдельный случай — утрата права на освобождение или на применение патентной системы. Тогда налог по соответствующим операциям исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Переход не откладывается до следующего квартала.
Сроки: когда отчитаться и когда заплатить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию по НДС не примут — формат только электронный.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за квартал, который закончился в сентябре, вы отчитываетесь до 25 октября, а платите тремя платежами — до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря.
Поставьте эти даты в календарь заранее. Пропуск срока подачи декларации и неуплата в срок — разные нарушения, и каждое влечёт свои последствия.
Порядок действий для владельца бизнеса
- Определите, какие операции у вас были за квартал и какая ставка к каждой применяется.
- Проверьте договоры и первичные документы: везде ли корректно указан НДС или отметка «Без налога (НДС)».
- Сверьте суммы налога с налоговой базой по каждой операции, особенно там, где применяется расчётная ставка.
- Сформируйте электронную декларацию и подайте её до 25-го числа.
- Запланируйте три платежа до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если в квартале была реализация предприятия в целом, отдельно проверьте, что в сводном счёте-фактуре цена каждого вида имущества рассчитана верно, а к счёту-фактуре приложен акт инвентаризации (ст. 158 НК РФ).
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — применить не ту ставку. Общая ставка 22 % и расчётная 18,03 % — разные величины для разных ситуаций. Если перепутать, сумма налога в декларации разойдётся с базой, и это вызовет вопросы при проверке.
Вторая ошибка — поставить «Без налога (НДС)», не имея на это права. Последствие прямо описано в законе: обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Третья ошибка — заплатить налог одной суммой в первый месяц. Закон требует равных долей в течение трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Досрочная уплата всей суммы допустима, но платёж, сделанный позже 28-го числа, считается просроченным.
Четвёртая ошибка — сдать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна (ст. 174 НК РФ), и бумажный отчёт не будет считаться поданным.
Пятая ошибка — забыть про переход с освобождения или патента. Налог нужно считать с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ), а не с начала следующего года.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются особые правила, например расчётная ставка 18,03 % при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подайте до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли написать в договоре «Без налога (НДС)»?
Можно, если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь налогоплательщиком. При недостоверной отметке налог придётся исчислить и уплатить продавцу (ст. 161 НК РФ).
Что будет, если ошибиться со ставкой?
Сумма налога в декларации не совпадёт с налоговой базой. Это расхождение проверяющие увидят при сверке, и его придётся объяснять и исправлять отчётность.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.