Входящий НДС — это налог, который продавец предъявил вам при покупке товаров, работ или услуг. Если вы платите НДС, эту сумму можно принять к вычету: уменьшить налог к уплате в бюджет. Право на вычет не автоматическое — его нужно подтвердить документами и правильно отразить в декларации.
Что такое вычет и когда он положен
Вычет — это сумма налога, предъявленная вам продавцом, на которую уменьшается НДС к уплате. Общая ставка налога сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Значит, в счёте от поставщика вы увидите именно эту ставку, если операция не попадает под льготную или расчётную.
Вычет положен по товарам, работам и услугам, которые вы покупаете для облагаемой НДС деятельности. Логика простая: если вы используете покупку в операциях, облагаемых налогом, налог принимается к вычету. Если покупка нужна для необлагаемых операций, налог учитывается в её стоимости (ст. 170 НК РФ).
Есть третий случай — покупка работает и в облагаемых, и в необлагаемых операциях. Тогда налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций (ст. 170 НК РФ). Пропорцию нужно считать и закреплять в учётной политике.
Порядок действий: от счёта-фактуры до декларации
Шаг первый — получить от поставщика счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Без этого документа вычет не заявить. Проверьте реквизиты, ставку и сумму: ошибка в счёте-фактуре — частая причина, по которой налоговая снимает вычет.
Шаг второй — убедиться, что покупка принята к учёту. Вычет заявляют по оприходованным товарам, работам, услугам и имущественным правам (ст. 172 НК РФ). Если товар ещё на складе поставщика или услуга не оказана, вычет заявлять рано.
Шаг третий — определить момент вычета. По общему правилу вычеты производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (ст. 172 НК РФ). Проще говоря, вычет заявляют в том квартале, когда выполнены все условия.
Шаг четвёртый — отразить вычет в декларации по НДС. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Шаг пятый — сохранить документы. Счета-фактуры, первичные документы и подтверждение связи покупки с деятельностью компании понадобятся при проверке. Храните их в том виде, в котором сможете предъявить.
Какие документы нужны
Основа вычета — счёт-фактура от поставщика. К нему прикладываются документы, подтверждающие покупку: договор, накладная, акт, платёжка. Они не заменяют счёт-фактуру, но подтверждают реальность операции.
Если вы покупаете у иностранного лица, не состоящего на учёте в налоговых органах России, суммы налога, предъявленные таким продавцом или уплаченные при ввозе товаров, тоже подлежат вычету (ст. 171 НК РФ). Здесь нужны документы на ввоз и подтверждение уплаты налога.
Отдельная ситуация — экспорт и операции по ставке 0 %. Порядок определения суммы налога, относящейся к таким операциям, устанавливается принятой вами учётной политикой для целей налогообложения (ст. 165 НК РФ). Это значит, что правило распределения налога нужно прописать заранее, а не придумывать при проверке.
Ошибки, из-за которых вычет теряют
Первая ошибка — вычет без счёта-фактуры или по документу с дефектами. Налоговая снимает такие суммы, и доначисляет налог.
Вторая ошибка — вычет по покупке, которая не связана с облагаемой деятельностью. Например, расход на нужды, не относящиеся к бизнесу. Здесь вычет не положен, налог должен быть учтён в стоимости (ст. 170 НК РФ).
Третья ошибка — неверная пропорция при смешанной деятельности. Если часть операций не облагается налогом, а вы приняли весь налог к вычету, при проверке сумму пересчитают.
Четвёртая ошибка — поздняя декларация. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Пропуск срока означает не только штраф, но и риск, что деньги со счёта спишут по инкассо.
Пятая ошибка — выставление счёта-фактуры с выделенным налогом, когда вы не являетесь налогоплательщиком или освобождены от обязанностей. В этом случае сумма налога подлежит уплате в бюджет (ст. 173 НК РФ). Вычет тут не поможет.
Последствия и как себя защитить
Если вы заявили вычет необоснованно, налоговая доначислит налог, начислит пени и штраф. Спор идёт не только о сумме, но и о реальности операции: проверяют поставщика, документы и деловую цель покупки.
Защита строится на трёх вещах. Первое — полный комплект документов по каждой покупке. Второе — связь покупки с облагаемой деятельностью, которую вы можете объяснить. Третье — корректный расчёт пропорции, если у вас есть необлагаемые операции.
Проверьте свои вычеты до подачи декларации. Сверьте счета-фактуры с книгой покупок, проверьте ставку 22 % и суммы, убедитесь, что покупки оприходованы. Это дешевле, чем разбираться с доначислениями после проверки.
Частые вопросы
Можно ли принять входящий НДС к вычету, если счёт-фактура пришёл позже?
Да, но вычет заявляют в том квартале, когда выполнены все условия, включая наличие счёта-фактуры. Раньше этого момента вычет заявить нельзя.
Что делать, если покупка нужна и для облагаемых, и для необлагаемых операций?
Налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций (ст. 170 НК РФ). Пропорцию закрепите в учётной политике.
Когда платить НДС после подачи декларации?
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заявить вычет, если я выставил счёт-фактуру с НДС, не будучи налогоплательщиком?
Нет. В этом случае сумма налога подлежит уплате в бюджет (ст. 173 НК РФ), а не вычету.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.