Патентная система налогообложения заменяет часть налогов одним платежом за патент. Патент получает только индивидуальный предприниматель, и не по всем видам деятельности, а лишь по тем, которые введены в вашем регионе. Если доходы за год превысят лимит, право на патент теряется с начала периода, на который он выдан, и налоги придётся пересчитать по другому режиму.
Кому подходит патент
Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. Организации её применять не могут. Вид деятельности должен входить в перечень, введённый на территории вашего субъекта РФ. Если в заявлении указан вид деятельности, которого в региональном перечне нет, налоговая откажет в выдаче патента.
Патент освобождает от части налогов, но не от всех. По видам деятельности, на которые он выдан, вы не платите НДФЛ, налог на имущество и НДС — с оговорками, которые зависят от вашей ситуации. Страховые взносы за себя и за сотрудников платить нужно. Торговый сбор, если он введён в вашем городе, тоже остаётся.
Совмещать патент можно с другими режимами. Если вы применяете в одном календарном году и патент, и упрощённую систему, доходы считаются по обоим режимам вместе. Это прямо влияет на лимит, о котором ниже.
Как получить патент
Подайте в налоговую заявление на получение патента. Патент выдают под расписку или передают иным способом, по которому видна дата получения. Проверьте, что все обязательные поля заявления заполнены: незаполненные поля — отдельное основание для отказа.
Патент выдают на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Можно взять патент на месяц, на сезон или на весь год. Срок в заявлении должен соответствовать этому правилу, иначе последует отказ.
Отказать могут и по другим причинам. Среди них — несоответствие вида деятельности региональному перечню, нарушение условия перехода на патент и недоимка по налогу, который платится при применении патентной системы. Недоимку лучше закрыть до подачи заявления.
Когда право на патент теряется
Есть лимит доходов от реализации по всем видам деятельности, к которым применяется патент. За 2025 год и в течение 2026 года этот лимит составляет 20 миллионов рублей. Если доходы превысили его, предприниматель считается утратившим право на патент с начала налогового периода, на который патент был выдан.
Ограничение по доходам считается по статье 249 НК РФ. Если вы совмещаете патент с упрощённой системой, в расчёт идут доходы по обоим режимам. Поэтому рост выручки на «упрощёнке» может обрушить патент.
Последствие утраты права серьёзное. Вы считаетесь перешедшим на общий режим, на упрощённую систему или на систему для сельхозпроизводителей — в зависимости от того, какой режим у вас ещё применяется. Переход происходит с начала налогового периода, на который был выдан патент. То есть пересчитать налоги придётся задним числом.
Суммы налогов по общему режиму, «упрощёнке» или сельхозналогу за период, в котором вы утратили право на патент, исчисляются и уплачиваются в обычном порядке. Пени за несвоевременную уплату этих налогов и торгового сбора за такой период не начисляются. Это прямо указано в статье 346.45 НК РФ. Но это не отменяет сами налоги — их нужно доплатить.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не следить за доходами. Лимит в 20 миллионов рублей считается по всем «патентным» видам деятельности, а при совмещении с «упрощёнкой» — ещё и по ней. Считайте выручку нарастающим итогом с начала года, а не по итогам квартала.
Вторая ошибка — указывать в заявлении вид деятельности, которого нет в региональном перечне. Перечень у каждого субъекта свой, и его нужно открыть и сверить до подачи заявления. То же касается срока патента: он не может выходить за пределы календарного года и не может быть больше двенадцати месяцев.
Третья ошибка — подавать заявление при наличии недоимки по налогу, который платится при применении патентной системы. Это самостоятельное основание для отказа. Проверьте расчёты с бюджетом заранее.
Четвёртая ошибка — оставлять пустые обязательные поля в заявлении. Формально это тоже основание для отказа, и вы потеряете время.
Что делать после утраты права
Сначала определите дату, с которой вы считаетесь перешедшим на другой режим. Это начало налогового периода, на который был выдан патент, а не месяц, в котором случилось превышение. От этой даты и пересчитываются налоги.
Затем пересчитайте налоги по общему режиму, «упрощёнке» или сельхозналогу за весь этот период. Пени за несвоевременную уплату этих сумм и торгового сбора за период применения патента не начисляются, но сами налоги платить нужно.
Дальше проверьте, не затронуло ли превышение другие режимы. Для упрощённой системы действует своё ограничение: при доходах свыше 450 миллионов рублей утрачивается право на пониженные ставки 5 и 7 процентов, причём с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. В расчёт включаются и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Если вы не уверены, как считать лимит при совмещении режимов, лучше разобрать цифры до подачи отчётности. Ошибка в расчёте доходов приводит к тому, что налоги пересчитывают уже после сдачи отчётности, вместе с вопросами от налоговой.
Частые вопросы
Можно ли получить патент на месяц?
Да. Патент выдаётся на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Главное — чтобы указанный в заявлении срок не выходил за эти рамки.
Что будет, если доходы превысят 20 миллионов рублей?
Вы считаетесь утратившим право на патент с начала налогового периода, на который он был выдан. Налоги за этот период придётся считать по общему режиму или по тому режиму, который вы применяете дополнительно.
Начислят ли пени, если право на патент потеряно?
Пени за несвоевременную уплату налогов по общему режиму, «упрощёнке» или сельхозналогу и сумм торгового сбора за период применения патента не начисляются. Сами налоги при этом исчисляются и уплачиваются в обычном порядке.
Может ли организация работать на патенте?
Нет. Патентную систему применяют только индивидуальные предприниматели. Организациям доступны другие режимы.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.