Налоговый период по НДС — это квартал. По его итогам вы считаете налог, сдаёте декларацию и платите его тремя долями в следующие месяцы. Декларация подаётся только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что считается налоговым периодом и как он связан с отчётным
Для НДС налоговый период равен кварталу: первый, второй, третий и четвёртый. Отдельного отчётного периода, как по налогу на прибыль, здесь нет — квартал закрывает и отчётность, и расчёт налога.
Для вас это значит, что все операции по реализации и вычеты нужно распределить по нужному кварталу. Счёт-фактура, выставленный в одном квартале, а полученный покупателем в другом, попадает в разные периоды у продавца и покупателя. Это нормально, но требует аккуратного учёта.
Если вы только зарегистрировались или перешли на общую систему, первый период начинается с даты возникновения обязанности по НДС, а не с начала календарного квартала. Проверьте эту дату по документам.
Сроки: когда сдавать декларацию и платить налог
Декларация по НДС сдаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет — отчётность по этому налогу идёт только по электронным каналам.
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и вносите их в три разных срока.
Пример по календарю: за четвёртый квартал декларация подаётся до 25 января, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится по общим правилам, но лучше не тянуть до последнего дня.
Ставка и расчёт налога за период
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют к большинству операций, если нет основания для пониженной ставки или освобождения.
Налог за квартал считают так: начисленный НДС по операциям минус вычеты по полученным счетам-фактурам и другим основаниям. Разницу нужно перечислить в бюджет по трём срокам. Если вычеты больше начисленного налога, возникает сумма к возмещению — её заявляют в декларации, и налоговая проверяет такие случаи внимательнее.
Отдельно учтите специальные правила. При реализации предприятия в целом и в ряде других случаев применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Такие операции встречаются редко, но если они у вас есть, считайте налог по правилам для конкретной сделки, а не по общей ставке.
Кто платит НДС как налоговый агент
Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, покупаете что-то у иностранной компании, не стоящей на учёте в России, или приобретаете определённые товары у иностранных поставщиков, вы становитесь налоговым агентом по НДС (ст. 161 НК РФ). Это значит, что налог в бюджет перечисляете вы, а не ваш контрагент.
Налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Даже если ваша компания освобождена от НДС или применяет спецрежим, обязанность агента может сохраниться.
Продавцы, освобождённые от НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Поэтому не ставьте эту отметку «на всякий случай» — только когда есть законное основание.
Освобождение и утрата права: что происходит с периодами
Освобождение от обязанностей налогоплательщика действует, пока доходы не превысили установленный порог. Как только сумма доходов превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 ст. 145 НК РФ, или началась реализация подакцизных товаров, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором это произошло (ст. 145 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Это значит, что вернуться к работе без НДС в дальнейшем уже не получится — планируйте переход заранее.
Если вы утратили право на освобождение или на применение патентной системы, налог по соответствующим операциям исчисляйте и уплачивайте начиная с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Не ждите конца квартала — пересчитайте операции с начала периода.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, иначе отчётность считается непредставленной.
Вторая — заплатить налог одной суммой в последний срок вместо трёх долей. Дробить платёж нужно по срокам, иначе на часть суммы набегут пени.
Третья — неверно определить квартал для вычета или реализации. Проверяйте даты счетов-фактур и первичных документов, особенно по сделкам на стыке кварталов.
Четвёртая — забыть про роль налогового агента при аренде государственного имущества или покупке у иностранной компании. Налог придётся заплатить из своих средств, а потом пытаться взыскать его с контрагента.
Пятая — проставить «Без налога (НДС)» без основания. Если факт недостоверной отметки установят, обязанность по налогу возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Частые вопросы
За какой период сдаётся декларация по НДС?
За квартал. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Нет, налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Делите сумму за квартал на три части.
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций предусмотрены специальные правила, например расчётная ставка 18,03 % при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Что будет, если превысить порог доходов для освобождения от НДС?
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение уже нельзя.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.