Период уплаты НДС — это квартал, за который вы считаете налог, и три месяца, в течение которых перечисляете его в бюджет. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что считается налоговым периодом
Для НДС налоговый период — квартал. Вы собираете данные по отгрузкам, авансам, счетам-фактурам за три месяца и по их итогам считаете налог. Отчётность за первый квартал закрывается в апреле, за второй — в июле, за третий — в октябре, за четвёртый — в январе следующего года.
Не путайте два разных срока. Первый — когда нужно отчитаться, то есть подать декларацию. Второй — когда нужно заплатить. Они не совпадают, и это самая частая причина путаницы у владельцев бизнеса.
Сроки: декларация и три платежа
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не примут. Крайний срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платится не одной суммой, а тремя равными долями. Первый платёж — до 28-го числа первого месяца после квартала, второй — до 28-го числа второго месяца, третий — до 28-го числа третьего месяца (ст. 174 НК РФ).
Пример. За квартал вы начислили налог. Декларацию подаёте до 25-го числа, а сумму делите на три части и перечисляете их до 28-го числа трёх последующих месяцев. Если сумма не делится ровно, остаток обычно приходится на последний платёж — проверьте распределение в своей учётной программе.
Как действовать по шагам
- Соберите все счета-фактуры, полученные и выставленные, за квартал. Проверьте авансы и корректировки.
- Сведите налоговую базу и вычеты, посчитайте налог к уплате.
- Подайте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа.
- Разбейте сумму на три равные доли и поставьте напоминания на 28-е число каждого из трёх месяцев.
- Сохраняйте платёжные документы: при спорах они подтверждают, что срок соблюдён.
Если вы работаете с покупателями из других стран и заявляете нулевую ставку, помните: подтвердить право на неё нужно документами. Если по истечении 180 календарных дней с даты оформления поручения на отгрузку товаров документы не представлены, операция облагается по обычным ставкам (ст. 165 НК РФ). Позже, когда документы появятся, уплаченные суммы можно принять к вычету.
Кто платит налог как налоговый агент
Иногда обязанность заплатить НДС возникает не у продавца, а у покупателя. Налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
При утрате права на освобождение или на применение патентной системы налога нужно исчислять и уплачивать налог с периода, в котором произошёл переход на общий режим (ст. 161 НК РФ). Это значит, что период уплаты НДС у вас появляется сразу, даже если раньше вы налог не платили.
Ошибки и последствия
Платят одной суммой. Владелец перечисляет весь налог сразу и считает, что закрыл вопрос. Формально доли за второй и третий месяц всё равно остаются неоплаченными в срок, и по ним может возникнуть задолженность.
Путают 25-е и 28-е. Декларация подана вовремя, а платёж забыт — или наоборот. Это два самостоятельных нарушения.
Подают декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, бумажный отчёт не считается поданным.
Забывают про авансы. Налог считается не только по отгрузкам, но и по полученным предоплатам. Пропущенный аванс занижает базу.
Не следят за правом на освобождение. Пока вы на упрощённой системе и освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются (ст. 168 НК РФ). Но при утрате права на освобождение период уплаты НДС наступает с периода перехода на общий режим.
Последствия просрочки — пени за каждый день и штраф за непредставление или несвоевременную подачу декларации. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому сверяйтесь с действующими нормами и своей отчётностью.
Частые вопросы
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию при этом подают раньше — до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли заплатить НДС одной суммой сразу?
Перечислить всю сумму досрочно можно, но обязанность по каждой доле всё равно привязана к своему сроку — 28-му числу. Удобнее поставить три напоминания, чтобы не потерять платёж.
Что будет, если опоздать с декларацией?
Начислят пени за просрочку платежа и штраф за нарушение срока подачи отчётности. Размер зависит от обстоятельств, поэтому лучше не доводить до спора с налоговой.
Нужно ли платить НДС, если я на упрощённой системе?
Пока вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, налог не платится, а в документах ставится отметка «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). При утрате права на освобождение налог исчисляется с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.