Нулевую ставку при экспорте нужно подтвердить документами. Их подают в налоговую вместе с декларацией по НДС. Если подтвердить ставку не удалось, налог придётся заплатить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кому это касается
Речь о компаниях и ИП, которые вывозят товары за пределы России и применяют ставку 0 процентов. Право на неё не автоматическое. Его нужно доказать налоговой: собрать пакет документов по сделке и сдать его вместе с отчётностью.
Если вы работаете через комиссионера, поверенного или агента, пакет документов собирает тот, кто фактически поставляет товар по поручению. В налоговую подают реестр в электронной форме со сведениями из договора комиссии, поручения или агентского договора и из контракта с иностранным покупателем (ст. 165 НК РФ).
Какие документы нужны
По экспорту товаров в налоговую подают реестр в электронной форме. В нём должны быть сведения из декларации на товары, по которой товар выпущен в таможенной процедуре экспорта и вывезен за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Также в реестр включают сведения из контракта с иностранным лицом на реализацию вывозимых товаров (ст. 165 НК РФ).
Если товар везли через территорию другого государства — члена союза, это тоже отражают в реестре. Отдельно закон говорит о перевозочных и товаросопроводительных документах: в реестре указывают маршрут перевозки и подтверждение таможенных органов о том, что место прибытия товаров в Россию и место убытия совпадают (ст. 165 НК РФ).
Бумажный пакет документов никто не отменял полностью. Налоговая может выборочно запросить отдельные документы из реестра. Их копии нужно представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования (ст. 165 НК РФ).
Когда и как подавать
Документы подают одновременно с налоговой декларацией, если закон не устанавливает иное (ст. 165 НК РФ). Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Значит, к этой дате пакет уже должен быть собран и проверен.
Есть послабление по контрактам. Если вы уже представляли контракт в налоговую для подтверждения нулевой ставки за прошлые периоды, повторно его подавать не нужно. Вместо этого направляют уведомление (ст. 165 НК РФ).
Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). При подтверждённой нулевой ставке платить нечего, но отчётность и документы сдать нужно всё равно.
Что будет, если не подтвердить
Если пакет не собран или налоговая нашла в нём нарушения, ставка 0 процентов в соответствующей части считается неподтверждённой (ст. 165 НК РФ). Тогда сделка облагается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумму придётся заплатить в бюджет.
Практический вывод простой: не откладывайте сбор документов на последнюю неделю перед сдачей декларации. Таможенная декларация, контракт и подтверждение маршрута приходят из разных источников. Если чего-то не хватает, исправлять ситуацию после срока сложнее и дороже.
Частые ошибки
Первая — подать декларацию без реестра, рассчитывая дослать документы позже. Закон требует подавать их одновременно с декларацией (ст. 165 НК РФ).
Вторая — не ответить на требование налоговой. На копии документов из реестра даётся 30 календарных дней с даты получения требования (ст. 165 НК РФ). Пропуск срока играет против вас.
Третья — забыть про уведомление, когда контракт уже сдавали раньше. Повторно контракт не нужен, но уведомление вместо него подать необходимо (ст. 165 НК РФ).
Четвёртая — неверные сведения в реестре: расхождения с декларацией на товары или с контрактом. Такой пакет не подтвердит ставку, и часть оборота попадёт под 22 %.
Частые вопросы
В какой срок нужно подтвердить нулевую ставку при экспорте?
Документы подают одновременно с декларацией по НДС. Декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не собрать документы?
Ставка 0 процентов в соответствующей части считается неподтверждённой (ст. 165 НК РФ). Налог придётся заплатить по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Нужно ли снова подавать контракт с иностранным покупателем?
Если вы уже представляли его в налоговую для подтверждения нулевой ставки за прошлые периоды, повторно подавать не нужно. Вместо него направляют уведомление (ст. 165 НК РФ).
Что делать, если налоговая запросила документы из реестра?
Представить копии запрошенных документов в течение 30 календарных дней с даты получения требования (ст. 165 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.