Положение о бухгалтерском учете и отчетности — это внутренний документ компании, который закрепляет, кто ведет учет, какие формы и сроки применяются. Для большинства ООО и ИП отдельное положение не обязательно: достаточно приказа о назначении ответственного за учет и учетной политики. Обязанность сдавать отчетность при этом не зависит от того, есть у вас такое положение или нет.
Что это за документ и кому он нужен
Положение описывает, как в компании устроен бухгалтерский учет: кто отвечает за него, какие регистры и первичные документы используются, как формируется отчетность. Такой документ полезен, когда учет ведут несколько человек или он передан на сторону. Он помогает не потерять документы и понять, кто за что отвечает.
Для ИП бухгалтерский учет в общем случае не обязателен. Предприниматель отвечает за налоговый учет и сдачу налоговой отчетности. Если у ИП есть работники, ему все равно нужны кадровые документы и расчеты по налогам и взносам.
Для ООО вести бухгалтерский учет обязательно, если компания не попадает под исключения. Ответственность за организацию учета и хранение документов лежит на руководителе. Он же решает, кто будет вести учет: штатный бухгалтер, руководитель лично или сторонняя организация.
Какие отчеты и в какие сроки сдавать
По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Ставка может отличаться, если в вашем регионе действует пониженная.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Годовую бухгалтерскую отчетность организация представляет в налоговый орган не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, если у нее нет обязанности подавать ее в виде государственного информационного ресурса (ст. 23 НК РФ). Исключение — случаи, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет.
Проверьте свои сроки заранее и поставьте напоминания. Пропуск даты по декларации означает не только штраф, но и блокировку счета при задержке.
Как организовать учет: пошаговый порядок
Шаг 1. Определите, обязаны ли вы вести бухгалтерский учет. Для ООО это правило по умолчанию, для ИП — нет. Если сомневаетесь, посмотрите на свою организационно-правовую форму и вид деятельности.
Шаг 2. Издайте приказ о назначении ответственного за учет и отчетность. Укажите в нем должность, фамилию и круг обязанностей. Если учет ведете вы сами как руководитель, это тоже фиксируется приказом.
Шаг 3. Утвердите учетную политику. В ней опишите, какие формы первичных документов используете, как считаете доходы и расходы, какой план счетов применяете. Положение о бухгалтерском учете и отчетности может быть приложением к политике или отдельным документом.
Шаг 4. Наладьте хранение документов. Первичные документы, декларации и расчеты должны быть доступны по требованию налогового органа. Обязанность представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, закреплена в ст. 23 НК РФ.
Шаг 5. Составьте календарь отчетности. Внесите в него сроки по вашей системе налогообложения и по налогам с выплат работникам. Отметьте, какие отчеты сдаются электронно.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать, что положение о бухгалтерском учете заменяет отчетность. Документ описывает порядок работы, но не освобождает от сдачи деклараций и отчетов.
Вторая ошибка — путать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Это разные наборы документов и разные сроки. Годовая бухгалтерская отчетность и декларация по УСН сдаются в разные даты.
Третья ошибка — не назначить ответственного. Когда в компании непонятно, кто отвечает за учет, документы теряются, а сроки срываются. Руководитель несет ответственность за организацию учета, поэтому приказ нужен даже в небольшой фирме.
Четвертая ошибка — сдавать декларацию по НДС на бумаге. По ст. 174 НК РФ декларация подается в электронной форме. Бумажный вариант не считается сданным.
Пятая ошибка — платить НДС одной суммой. Налог вносится равными долями в течение трех месяцев по графику из ст. 174 НК РФ. Досрочная оплата всей суммы допустима, но пропуск любого платежа дает просрочку.
Последствия нарушений
За непредставление документов и отчетности налоговый орган может привлечь к ответственности и выставить требования об устранении нарушений. Выполнять законные требования налогового органа — обязанность налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. Игнорирование требований ведет к новым санкциям.
Если декларация не сдана, налоговая может приостановить операции по счетам. Это останавливает платежи контрагентам и выплаты зарплаты. Восстановить работу получится только после сдачи отчетности.
Просрочка платежа означает пени за каждый день. Точную сумму лучше считать по актуальным данным, а не по памяти: ставки и правила менялись.
Отсутствие учетных документов осложняет любую проверку. Если вы не можете подтвердить доходы и расходы, налоговая может пересчитать налог по своим данным.
Частые вопросы
Нужно ли ИП принимать положение о бухгалтерском учете и отчетности?
Нет, для ИП бухгалтерский учет в общем случае не обязателен. Предпринимателю достаточно вести налоговый учет и сдавать декларацию по своей системе налогообложения.
Можно ли руководителю ООО вести учет самому?
Да, руководитель может взять учет на себя. Это оформляется приказом, а обязанности по сдаче отчетности и хранению документов остаются за компанией.
Что будет, если опоздать с декларацией по УСН?
Организация должна сдать декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За просрочку начисляют пени и штраф, а операции по счетам могут приостановить.
Какой документ важнее — положение или учетная политика?
Для работы важнее учетная политика: она задает правила расчета налогов и учета. Положение о бухгалтерском учете и отчетности — вспомогательный документ, его наличие зависит от размера компании и структуры учета.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.