НДС считают от налоговой базы: стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав. К базе применяют ставку — сейчас общая ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Из полученной суммы налога вычитают входной НДС по покупкам, принятый к вычету, и разницу платят в бюджет.
С чего начинается расчет
Сначала определите налоговую базу за квартал. В нее входит выручка по облагаемым операциям: отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав. Отдельно учитывают авансы, полученные в счет будущих поставок, и операции, где налог исчисляет налоговый агент.
Если вы передаете товары, работы или услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при налоге на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже нужно включить в расчет, даже если деньги за них вы не получали.
Как применить ставку
Общую ставку 22 % применяют к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумма налога — это процентная доля налоговой базы, соответствующая ставке (ст. 168 НК РФ). При реализации населению по розничным ценам налог включается в цену, а на ценниках и ярлыках сумма налога не выделяется (ст. 168 НК РФ).
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчетную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Вычеты и восстановление налога
Входной НДС по приобретенным товарам, работам и услугам уменьшает налог к уплате. Но вычет доступен не всегда: если покупка относится к операциям, не облагаемым НДС, налог придется восстановить. Долю для восстановления определяют исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости отгруженных за календарный год (ст. 171.1 НК РФ).
Восстановленный налог не включают в стоимость имущества, а учитывают в составе прочих расходов (ст. 171.1 НК РФ). Если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые операции, пропорцию считайте по стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав за налоговый период (ст. 170 НК РФ). По основным средствам и нематериальным активам, принятым к учету в первом или втором месяце квартала, пропорцию можно определять исходя из стоимости таких объектов (ст. 170 НК РФ).
Отдельно проверьте, не применяете ли вы спецрежим или ставки, указанные в п. 8 ст. 164 НК РФ. Для таких случаев порядок отнесения налога на затраты имеет свои особенности (ст. 170 НК РФ).
Документы и сроки
На каждую отгрузку или полученный аванс выставьте счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки, передачи имущественных прав или получения оплаты (ст. 168 НК РФ). Если вы налоговый агент, счет-фактуру составляйте в порядке, установленном п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ (ст. 168 НК РФ).
Декларацию по НДС подайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала у вас три платежа, а не один.
Если вы применяете ставку 0 %, право на нее нужно подтвердить документами. Их состав и порядок определения суммы налога, относящейся к таким операциям, закрепите в учетной политике для целей налогообложения (ст. 165 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог только по отгрузке и забыть про авансы и операции для собственных нужд. Это занижает базу и приводит к недоплате. Вторая — принимать к вычету весь входной НДС, не проверяя, относится ли покупка к необлагаемым операциям. Тогда налог придется восстанавливать.
Третья ошибка — нарушение сроков. Декларация подается только электронно до 25-го числа, а платежи идут тремя долями до 28-го числа (ст. 174 НК РФ). Пропуск срока означает недоимку, пени и разбирательство с налоговой.
Четвертая ошибка — неверная ставка. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), а расчетная 18,03 % применяется только в случае продажи предприятия в целом (ст. 158 НК РФ). Путать их нельзя.
Пятая ошибка — отсутствие счета-фактуры или выставление его позже пяти календарных дней (ст. 168 НК РФ). Покупатель теряет вычет, а у вас возникают претензии по документообороту.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчетная ставка 18,03 % применяется в особом случае — при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию подают электронно до 25-го числа первого из этих месяцев.
Нужно ли восстанавливать НДС по покупкам?
Да, если товары, работы или услуги использованы в операциях, не облагаемых НДС. Долю определяют по стоимости необлагаемых отгрузок в общей стоимости отгрузок за календарный год (ст. 171.1 НК РФ).
В какой срок выставить счет-фактуру?
Не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, передачи имущественных прав или получения аванса (ст. 168 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.