Порядок уплаты НДС в 2026 году такой: декларацию сдаёте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Общая ставка — 22 %. Дальше разберём, что делать по шагам и где чаще всего возникают потери.
Какая ставка применяется и как считать налог
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не попадает под пониженные ставки или освобождение. Проверьте по своей деятельности: льготы и ставка 0 % — это отдельные основания, и их нужно подтверждать документами.
Налог предъявляется покупателю сверх цены. В счёте-фактуре, в договоре и в первичном документе сумма налога должна быть выделена отдельной строкой. Если вы работаете без НДС на законных основаниях, в договоре и первичном документе ставится запись или отметка «Без налога (НДС)».
Считать налог «в уме» и не показывать его в документах нельзя. Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» приводит к тому, что обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть деньги в бюджет заплатите вы, а не покупатель.
Шаг 1. Выставьте счёт-фактуру вовремя
Счёт-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав или со дня получения оплаты и частичной оплаты в счёт предстоящих поставок (ст. 168 НК РФ). Пять дней — это календарные дни, а не рабочие.
Если получили аванс, счёт-фактура на аванс тоже нужна в этот срок. Пропуск срока означает, что документ оформлен с нарушением, а покупатель может не принять вычет. Вам придётся объясняться и переделывать документы.
Отдельно про налоговых агентов. Если вы исчисляете налог как налоговый агент, счёт-фактура составляется в порядке, установленном пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ (ст. 168 НК РФ). Агент платит налог в бюджет независимо от того, является ли он сам плательщиком НДС.
Шаг 2. Сдайте декларацию в электронной форме
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут, это считается непредставленной отчётностью.
Данные в декларации должны совпадать с книгами покупок и продаж, а также со счетами-фактурами контрагентов. Расхождения по вычетам — самая частая причина требований и пояснений от инспекции. Перед отправкой сверьте суммы с контрагентами.
Если операций не было, декларация всё равно нужна. Нулевую отчётность сдают в те же сроки. Отсутствие декларации при отсутствии деятельности не освобождает от ответственности.
Шаг 3. Заплатите налог тремя платежами
Налог за квартал платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Пример: за первый квартал платите в апреле, мае и июне — каждый раз до 28-го числа.
Дробить можно только равными долями. Если заплатить всю сумму сразу, это не нарушение, но календарь платежей лучше держать перед глазами. Просрочка любого платежа даёт пени за каждый день.
Платёж оформляйте на верный КБК и с верным статусом плательщика. Ошибка в реквизитах означает, что деньги не поступили по назначению, а срок считается пропущенным. После уплаты проверьте, что суммы отражены в лицевом счёте.
Как определить налоговую базу
База по НДС — это стоимость реализованных товаров, работ, услуг и имущественных прав без учёта налога (ст. 154 НК РФ). В неё не включаются операции, которые облагаются по ставке 0 % или освобождены от налогообложения.
При отгрузке в счёт ранее полученной оплаты база определяется в общем порядке, если иное не предусмотрено п. 6.1 ст. 154 НК РФ. Это значит, что аванс и отгрузку не нужно облагать дважды: налог с аванса принимается к вычету после отгрузки.
При получении оплаты в счёт предстоящей передачи имущественных прав база считается как разница между суммой оплаты и расходами на приобретение этих прав (ст. 154 НК РФ). Такой расчёт требует документов на приобретение — храните их.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — платить налог одной суммой в последний месяц квартала. Формально налог уплачен, но первые два срока нарушены, и пени начислят за каждый день просрочки.
Вторая ошибка — не выставить счёт-фактуру на аванс. Покупатель теряет вычет, а вы получаете вопросы по книге продаж. Исправлять придётся и документы, и отчётность.
Третья ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Последствие описано в ст. 161 НК РФ: обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Налог придётся заплатить из своей выручки.
Четвёртая ошибка — сдача декларации на бумаге или пропуск срока. Отчётность считается непредставленной, а по налогу возникает недоимка с пенями. Дополнительно инспекция может приостановить операции по счёту.
Пятая ошибка — расхождения с контрагентами по вычетам. Инспекция запросит пояснения, и на ответ есть ограниченный срок. Без документов вычет снимут, и налог доначислят.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Проверьте, что декларация за третий квартал сдана в электронной форме до 25 октября. Убедитесь, что платежи за третий квартал уходят по графику до 28-го числа каждого месяца.
Сверьте счета-фактуры за октябрь с книгой продаж. Проверьте, что по каждому авансу документ выставлен в пятидневный срок.
Просмотрите договоры с покупателями: везде ли сумма налога выделена отдельной строкой или стоит корректная отметка «Без налога (НДС)». Если нашли ошибку, исправьте документ до того, как её найдёт инспекция.
Частые вопросы
Когда платить НДС за квартал?
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
В какой срок выставить счёт-фактуру?
Не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав или получения оплаты (ст. 168 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки и освобождение применяются только по основаниям, указанным в законе.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.