Иностранная компания встаёт на налоговый учёт в России по месту своего присутствия — например, при открытии филиала или представительства. Отдельная обязанность возникает и без создания такого подразделения: если компания признаётся налоговым резидентом России или получает доходы от источников в России. Постановка на учёт означает, что у компании появляется свой ИНН и обязанность отчитываться в российскую инспекцию.
Когда иностранной компании нужно встать на учёт
Оснований несколько. Первое — создание на территории России филиала или представительства. Второе — признание компании налоговым резидентом России. Третье — получение доходов, которые облагаются в России, например от сдачи имущества в аренду или от продажи недвижимости.
Есть и особый случай. Иностранная организация может состоять на учёте только по одному основанию — в связи с владением недвижимым имуществом. Тогда остальные обязанности налогоплательщика на неё не распространяются в полном объёме.
Для владельца бизнеса это значит простую вещь: прежде чем подписывать договор или открывать счёт, проверьте, не появилась ли у вашей иностранной структуры обязанность зарегистрироваться в российской инспекции.
Порядок действий
Сначала определите основание постановки на учёт. От него зависит, какое заявление и какие документы вы подаёте. Если речь о филиале или представительстве, заявление подаётся в инспекцию по месту нахождения подразделения.
Подготовьте учредительные документы иностранной компании и документы, подтверждающие её регистрацию в своей стране. Их нужно перевести на русский язык. Подайте заявление в налоговый орган — лично, через представителя или в электронном виде.
После постановки на учёт компания получает ИНН и свидетельство. С этого момента она обязана сдавать отчётность и платить налоги по российским правилам. Если у компании несколько подразделений в разных регионах, учёт ведётся по каждому месту присутствия.
Ежегодные сведения об участниках
Отдельная обязанность касается иностранных организаций и иностранных структур без образования юридического лица. Они должны ежегодно сообщать в инспекцию по месту учёта сведения об участниках. Для иностранной структуры без образования юридического лица — сведения об учредителях, бенефициарах и управляющих.
Сведения подаются по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления. Срок — не позднее 28 марта. Если доля прямого или косвенного участия физического лица или публичной компании в иностранной организации превышает 5 процентов, нужно раскрыть и порядок косвенного участия.
Эта норма закреплена в ст. 23 НК РФ. Она не касается иностранных лиц, которые стоят на учёте только по основанию, предусмотренному п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Проверьте, подпадаете ли вы под исключение, до того как готовить отчёт.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — пропустить момент возникновения обязанности. Компания считает, что раз подразделение ещё не открыто, то и регистрироваться не нужно. Между тем обязанность может появиться раньше, например при получении дохода.
Вторая ошибка — неверно определить инспекцию. Заявление подаётся по месту присутствия, а не по месту регистрации головной компании за рубежом. Из-за этого документы возвращают, а сроки уходят.
Третья ошибка — забыть про ежегодные сведения об участниках. Их подают отдельно от основной отчётности, и о них легко не вспомнить. Четвёртая — представить документы без перевода на русский язык.
Последствия пропуска сроков
Если не встать на учёт, компания не получит ИНН и не сможет нормально вести деятельность в России. Контрагенты не смогут проверить её статус, а банки зададут вопросы при открытии счёта.
За непредставление ежегодных сведений об участниках предусмотрена ответственность. Конкретный размер штрафа зависит от нормы, которая применяется к вашему случаю, поэтому уточняйте его по актуальной редакции НК РФ. Пропуск срока также означает, что инспекция может запросить пояснения и документы.
Отдельно учтите: если сведения не поданы, раскрыть структуру участия придётся позже и с большими усилиями. Это осложняет и взаимодействие с банками, и защиту позиции при проверке.
Частые вопросы
Нужно ли вставать на учёт, если у компании нет филиала в России?
Зависит от ситуации. Обязанность возникает, если компания признаётся налоговым резидентом России или получает доходы от источников в России. Проверьте основание до заключения сделки.
В какой срок подавать сведения об участниках?
Не позднее 28 марта. Сведения подаются по состоянию на 31 декабря предыдущего года в инспекцию по месту учёта.
Какие доли нужно раскрывать?
Если доля прямого или косвенного участия физического лица или публичной компании превышает 5 процентов, раскрывается и порядок косвенного участия. Это требование ст. 23 НК РФ.
Что будет, если не подать сведения вовремя?
Компанию могут привлечь к ответственности, а инспекция вправе запросить пояснения. Размер штрафа уточняйте по действующей редакции НК РФ.
Услуга по теме: Первичка: счета, акты, накладные, УПД, счета-фактуры.