Правила НДС в 2026 году сводятся к трём вещам: по какой ставке считать налог, когда отчитаться и заплатить, какие документы оформить. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларация подаётся в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платится тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка применяется и когда
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её вы применяете, если не подпадаете под освобождение и не ведёте деятельность, для которой предусмотрены другие ставки. Проверьте, что в ваших договорах и счетах указана именно та ставка, которая соответствует операции.
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. Здесь налог считают по расчётной ставке 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Если вы готовите такую сделку, заранее проверьте, как заполнять документы: в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка и сумма налога как её доля от налоговой базы.
Не путайте расчётную ставку с общей. 18,03 % — не замена 22 %, а способ выделить налог из базы в конкретной ситуации, описанной в ст. 158 НК РФ.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет — отчётность по этому налогу сдаётся только электронно.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации у вас три платежа. Пример: за четвёртый квартал декларация подаётся до 25 января, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта.
Составьте платёжный календарь на квартал вперёд. Так вы не пропустите вторую и третью доли — именно на них чаще всего забывают заложить деньги.
Отметка «Без налога (НДС)» в договоре
Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, в договоре и первичном учётном документе делается запись или проставляется отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это касается и случаев, когда налог не исчисляется при реализации товаров.
Ошибка здесь дорогая. Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). То есть ссылка на освобождение не спасёт, если она поставлена неправомерно.
Отдельно учтите утрату права на освобождение или на применение патентной системы. В этом случае продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации товаров начиная с периода, в котором он перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте, не потеряли ли вы право на льготу в середине года, — тогда пересчитать придётся с начала такого периода.
Вычеты и восстановление налога
Не всякий «входной» НДС можно принять к вычету. Есть операции, по которым налог учитывается в стоимости или относится на затраты. Например, при приобретении имущественных прав, предусмотренных отдельными нормами ст. 155 НК РФ, и при покупке автомобилей и мотоциклов, налоговая база по реализации которых определяется по п. 5.2 ст. 154 НК РФ (ст. 170 НК РФ).
Отдельное правило — для тех, кто применяет упрощённую систему налогообложения и исполняет обязанности налогоплательщика по ставкам, указанным в п. 8 ст. 164 НК РФ. По приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, которые используются в облагаемых операциях, налог учитывается по правилам ст. 170 НК РФ.
Если вы вели и облагаемые, и не облагаемые НДС операции, часть налога придётся восстановить. Долю определяют исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости отгруженного за календарный год (ст. 171.1 НК РФ). Сумма к восстановлению не включается в стоимость имущества, а учитывается в составе прочих расходов (ст. 171.1 НК РФ).
Практический вывод: заведите отдельный учёт облагаемых и необлагаемых операций. В конце года посчитайте долю и оформите восстановление. Если считать «на глаз», ошибка всплывёт при проверке.
Что сделать, чтобы не ошибиться
Сначала проверьте свой статус по НДС на текущую дату. Освобождение, патент, общий режим — от этого зависит, ставите вы налог в документах или отметку «Без налога (НДС)».
Затем сверьте ставки в действующих договорах. Если в шаблоне осталась старая ставка, документы придётся переоформлять, а расхождения — объяснять.
Далее настройте сроки. Декларация — до 25-го числа после квартала, платежи — до 28-го в течение трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Поставьте напоминания на все четыре даты, а не только на первую.
И последнее — проверьте вычеты. Пройдитесь по покупкам, где налог нельзя принять к вычету, и по операциям, требующим восстановления. Это те места, где чаще всего находят ошибки.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных ситуаций, например при продаже предприятия в целом, применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли поставить в договоре отметку «Без налога (НДС)»?
Можно, если вы освобождены от НДС или не являетесь налогоплательщиком (ст. 161 НК РФ). Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца.
Что будет, если потерять право на освобождение?
Налог по операциям реализации товаров нужно исчислять и уплачивать начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте дату перехода, чтобы правильно пересчитать налог.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.