При ввозе товаров вы платите НДС на таможне или по итогам квартала, если ввозите из стран ЕАЭС. Ставка — 22 %. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Какой НДС платят при импорте
При ввозе товаров на территорию России НДС платит тот, кто ввозит товар. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог считают от таможенной стоимости товара плюс пошлина и акциз, если товар подакцизный.
Порядок зависит от того, откуда вы везёте товар. Из стран ЕАЭС — платите НДС в налоговую и отчитываетесь в декларации по косвенным налогам. Из остальных стран — платите на таможне и включаете сумму в обычную декларацию по НДС.
Импорт из стран ЕАЭС: порядок действий
Если товар едет из Беларуси, Казахстана, Армении или Кыргызстана, таможня НДС не берёт. Налог вы перечисляете сами.
Что сделать:
- Собрать документы по поставке: договор, счёт, транспортные и товарные документы.
- Подать декларацию по косвенным налогам в электронной форме.
- Уплатить НДС не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174.3 НК РФ).
- Заявить вычет в декларации по НДС.
Если ввоз идёт с оформлением документа о предстоящей поставке товаров, обязанность по уплате налога может считаться исполненной в части обеспечительного платежа. Сумма должна быть указана в этом документе и заявлена в декларации по косвенным налогам. Обязанность считается исполненной со дня представления декларации, но не ранее срока уплаты налога (ст. 177 НК РФ).
Импорт из других стран: таможня и декларация
При ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС платят на таможне. Без уплаты товар не выпустят. Сумма попадает в декларацию по НДС за квартал, в котором товар ввезён.
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть по итогам квартала у вас три платежа.
Вычет по импортному НДС
Уплаченный при ввозе НДС можно принять к вычету. Для этого нужны документы на товар и подтверждение уплаты налога. Товар должен быть принят к учёту и предназначен для операций, облагаемых НДС.
Если вы применяете спецрежим или получили освобождение от НДС, вычет не заявляют. Налог в этом случае включают в стоимость товара.
Отдельное правило — для иностранных продавцов и посредников, которые стоят на учёте в России. Суммы налога, предъявленные им при покупке товаров, работ и услуг в России или уплаченные при ввозе, к вычету не принимаются (ст. 174.3 НК РФ). Иностранные продавцы и посредники сдают декларацию в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (ст. 174.2 НК РФ).
Ошибки импортёра и последствия
Первая ошибка — пропустить срок уплаты. По импорту из ЕАЭС налог платят до 28-го числа, и просрочка означает пени и штраф по декларации.
Вторая ошибка — сдать декларацию не в электронной форме. Декларация по НДС подаётся только электронно, бумажная считается непредставленной.
Третья ошибка — заявить вычет по товару, который вы не приняли к учёту или используете в необлагаемых операциях. Налоговая снимет вычет, и придётся доплатить налог, пени и штраф.
Четвёртая ошибка — неверно определить налоговый период. По импорту из ЕАЭС налог заявляют в декларации за тот период, когда товар ввезён и принят к учёту. Если сдвинуть период, вычет зависнет.
Пятая ошибка — потерять документы по обеспечительному платежу. Если ввоз не состоялся или состоялся частично, суммы обеспечительного платежа отражают в декларации по косвенным налогам за период, когда возникла обязанность по уплате налога (ст. 177 НК РФ). Без документов вернуть или зачесть платёж не получится.
Частые вопросы
Какая ставка НДС при импорте в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к таможенной стоимости товара с учётом пошлины и акциза.
Когда платить НДС при ввозе товаров из ЕАЭС?
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174.3 НК РФ). Декларацию по косвенным налогам подают в электронной форме.
Можно ли принять импортный НДС к вычету?
Да, если товар принят к учёту, предназначен для облагаемых НДС операций и уплата налога подтверждена документами. При спецрежиме или освобождении вычет не заявляют.
Что будет, если опоздать с декларацией по НДС?
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). За просрочку начислят пени и штраф, а бумажную декларацию налоговая не примет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.