Ставки 18% в Налоговом кодексе сейчас нет. Общая ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Число 18,03% — это расчетная ставка, а не обычная: она нужна в отдельных случаях, например при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ). Если вы выставляете счет-фактуру с «НДС 18%», проверьте, на каком основании вы это делаете.
Какие ставки НДС действуют сейчас
Общая ставка — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ее применяют большинство компаний и ИП на общей системе при продаже товаров, работ и услуг, если операция не попадает под льготную или нулевую ставку.
Расчетные ставки — 18,03% и 9,09%. Их указывают в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС», когда налог считают не сверху цены, а выделяют из суммы, уже включающей налог. В частности, ставка 18,03% применяется по каждому виду имущества при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ). Ставка 9,09% применяется в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 164 НК РФ.
Отдельно учтите даты. Правила ст. 158 НК РФ о ставке 18,03% действуют в отношении товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Если документы относятся к более ранним периодам, применяйте нормы, действовавшие на дату отгрузки.
Когда появляется 18,03% и 9,09%
Расчетная ставка нужна, когда налоговая база уже содержит НДС. Тогда налог не прибавляют к цене, а вычисляют как процентную долю базы.
Пример из ст. 158 НК РФ — продажа предприятия в целом. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в счете-фактуре указывают расчетную ставку 18,03% и сумму налога как соответствующую ей долю базы.
Что это значит для вас на практике. Если вы продаете бизнес как имущественный комплекс, не ставьте в счете-фактуре 22% «сверху». Считайте налог по правилам ст. 158 НК РФ и проверяйте, к какому периоду относится передача активов.
Как считать налог и что писать в документах
Сначала определите природу операции. Обычная продажа товаров, работ, услуг — ставка 22%. Продажа предприятия в целом или иная операция, где база уже включает налог, — расчетная ставка по ст. 158 НК РФ.
Затем проверьте документы. В счете-фактуре, договоре и первичном документе ставка и сумма налога должны совпадать с расчетом. Если вы не плательщик НДС или освобождены от обязанностей налогоплательщика, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Отдельно про налоговых агентов. Агенты, являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет сумму налога независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Если вы арендуете имущество у государства или покупаете товары у иностранного поставщика, проверьте, не стали ли вы агентом.
Сроки отчетности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа. Если 28-е выпадает на выходной, ориентируйтесь на правила переноса сроков, но не откладывайте платеж до последнего дня.
Иностранные продавцы и посредники, указанные в п. 1 ст. 158 НК РФ, платят налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Это правило для тех, кто стоит на учете в России по особым основаниям.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — выставить счет-фактуру с НДС 18%, потому что «так было раньше». Такой документ не соответствует действующей ставке. Покупатель может не принять вычет, а у вас появится вопрос от налоговой.
Вторая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если установлен факт недостоверного проставления продавцом такой отметки в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог придется заплатить вам, даже если вы считали, что не должны.
Третья ошибка — потеря права на освобождение или на патент и неправильные документы по уже отгруженным товарам. Продавцы, освобожденные от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение либо на применение патентной системы исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте, с какой даты вы стали плательщиком НДС, и переоформите документы.
Четвертая ошибка — путать ставку и расчетную ставку при продаже предприятия. В сводном счете-фактуре нужны расчетная ставка и сумма налога как доля базы, а не 22% сверху. Приложите акт инвентаризации.
Что сделать сейчас
Проверьте все счета-фактуры и договоры, которые вы выставили и заключили в этом квартале. Найдите документы, где стоит 18%, и замените их на корректные.
Сверьте расчеты по операциям, где база включает НДС. Убедитесь, что применяете расчетную ставку 18,03% или 9,09% там, где это предусмотрено ст. 158 НК РФ.
Проверьте отметки «Без налога (НДС)» в договорах и первичных документах. Если вы не плательщик, отметка должна стоять. Если вы стали плательщиком после утраты освобождения или патента, пересчитайте налог с нужного периода.
Поставьте в календарь две даты: 25-е число — сдача декларации, 28-е число — платеж. Декларация только электронная (ст. 174 НК РФ).
Частые вопросы
Есть ли сейчас ставка НДС 18%?
Нет. Общая ставка — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Число 18,03% — расчетная ставка, которая применяется в отдельных случаях, например при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда применять 18,03%?
Когда налоговая база уже включает НДС и налог нужно выделить из нее. В частности, по каждому виду имущества при реализации предприятия в целом в счете-фактуре указывают расчетную ставку 18,03% и сумму налога как долю базы (ст. 158 НК РФ).
Что будет, если поставить в документе «Без налога (НДС)» неправильно?
Если факт недостоверной отметки установят, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Покупатель при этом вычет не получит.
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию подают электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.