С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Её применяют к большинству операций по реализации, если законом не предусмотрена другая ставка или освобождение. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка действует и когда её применять
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её вы указываете в счетах-фактурах, договорах и первичных документах, когда реализуете товары, работы или услуги на общем режиме и не попадаете под освобождение или иную ставку.
Если ваша деятельность освобождена от НДС или вы не являетесь налогоплательщиком, в договоре и первичном документе делается запись или ставится отметка «Без налога (НДС)». Эта отметка должна быть достоверной. Если будет установлено, что продавец проставил её неправомерно, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на самого продавца (ст. 161 НК РФ).
Отдельно проверьте, не потеряли ли вы право на освобождение или на патентную систему. При утрате такого права налог по операциям реализации исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Как считать налог и что писать в документах
НДС считается сверху от стоимости реализации. Если вы продаёте товар за сумму без налога, налог равен 22 % от этой суммы, а покупатель платит стоимость вместе с налогом.
В счетах-фактурах, договорах и первичных документах указывайте ставку и сумму налога. Ошибка в ставке или её отсутствие в документе создаёт риск спора с покупателем и вопросов при проверке.
Если вы реализуете предприятие в целом как имущественный комплекс, налоговая база определяется по особым правилам (ст. 158 НК РФ). В этом случае по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога, рассчитанная как её доля от налоговой базы. Это отдельный случай, не путайте его с обычной реализацией по ставке 22 %.
Вычеты: что можно принять, а что нельзя
Входной НДС по товарам, работам и услугам, которые вы используете для облагаемых операций, принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). Если приобретённое имущество используется только для операций, не облагаемых НДС, налог учитывается в его стоимости.
Бывает смешанная ситуация: часть закупок работает на облагаемые операции, часть — на необлагаемые. Тогда входной НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой товары, работы, услуги используются для облагаемых и необлагаемых операций (ст. 170 НК РФ).
Отдельно следите за восстановлением НДС. Статья 171.1 НК РФ регулирует восстановление сумм налога, принятых к вычету, в том числе по товарам, работам и услугам, приобретённым для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции. Порядок восстановления установлен пунктами 6 и 7 этой статьи.
Есть и исключения. Положения статьи 171.1 не распространяются на операции, предусмотренные подпунктами 17–19, 22, 23, 25, 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Право на невосстановление НДС по операциям из подпунктов 25 и 26 пункта 2 статьи 146 НК РФ распространяется на товары, работы и услуги, принятые к учёту начиная с 01.01.2024.
Порядок действий по шагам
- Определите ставку по каждой операции. По умолчанию — 22 %, если нет основания для иной ставки или освобождения.
- Проверьте документы. В счетах-фактурах, договорах и первичных документах должны быть верная ставка и сумма налога либо достоверная отметка «Без налога (НДС)».
- Разделите закупки по назначению. Что работает на облагаемые операции — к вычету, что только на необлагаемые — в стоимость, смешанные — по пропорции (ст. 170 НК РФ).
- Проверьте, не нужно ли восстанавливать НДС. Особое внимание — строительно-монтажным работам при модернизации и реконструкции (ст. 171.1 НК РФ).
- Сдайте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Заплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — старая ставка в документах. Если в счетах-фактурах и договорах осталась прежняя ставка, документы придётся переоформлять, а покупатель может отказаться от вычета.
Вторая — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Если продавец поставил её неправомерно, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на него (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Третья — неверное распределение входного НДС. Если принять к вычету налог по закупкам, которые относятся только к необлагаемым операциям, это приведёт к занижению налога и спору с инспекцией. Порядок распределения установлен ст. 170 НК РФ.
Четвёртая — пропуск восстановления налога. По строительно-монтажным работам при модернизации и реконструкции действует отдельный порядок восстановления (ст. 171.1 НК РФ). Если его не применить, сумма налога окажется заниженной.
Пятая — нарушение сроков. Декларация подаётся в электронной форме до 25-го числа, а платежи идут тремя долями до 28-го числа (ст. 174 НК РФ). Просрочка означает пени и штраф, а опоздание с декларацией — ещё и блокировку счёта.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если для вашей операции нет другой ставки или освобождения.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету весь входной НДС?
Только по закупкам для облагаемых операций. По необлагаемым налог учитывается в стоимости, а по смешанным — принимается к вычету либо учитывается в стоимости по пропорции (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
Если факт недостоверной отметки установят, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся перечислить в бюджет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.