Запрос «НДС 1 3» обычно означает одно: как разбить налог на три платежа. По ст. 174 НК РФ НДС платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. То есть сумму из декларации вы делите на три части и вносите их в три разных срока.
Что такое «одна треть» и откуда она берётся
Речь о порядке уплаты, а не об отдельной ставке. Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Вы считаете налог за квартал, подаёте декларацию и платите полученную сумму тремя равными платежами.
Пример по срокам. За четвёртый квартал 2026 года декларацию подают не позднее 25 января 2027 года. Первая треть уходит не позднее 28 января, вторая — не позднее 28 февраля, третья — не позднее 28 марта. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Делить нужно именно налог к уплате, то есть сумму, оставшуюся после вычетов. Считать доли от начисленного налога без учёта вычетов — ошибка, из-за которой платежи не сойдутся с декларацией.
Как посчитать свои три платежа
Порядок простой, но требует аккуратности.
- Соберите данные за квартал: счета-фактуры, книги покупок и продаж, авансы.
- Определите налоговую базу и начисленный налог.
- Примените вычеты. Право на вычет возникает на момент определения налоговой базы (ст. 172 НК РФ).
- Получите сумму к уплате и разделите её на три равные части.
- Запланируйте три платежа на 28-е число каждого из трёх следующих месяцев.
Если сумма не делится на три без остатка, распределите копейки так, чтобы в сумме платежи точно совпали с декларацией. Расхождение даже в рубль означает недоимку по одному из сроков.
Декларация и сроки: что подать и когда
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажная форма не подойдёт. Если отчитаться позже, это нарушение срока представления отчётности.
Платить можно раньше срока — это не запрещено. Можно закрыть все три части сразу после подачи декларации. Так удобнее, если не хотите держать в голове три даты. Но при кассовом разрыве платёж дробить на три части выгоднее.
Отдельно про счета-фактуры. Сумму налога выделяют отдельной строкой в счетах-фактурах и первичных документах (ст. 168 НК РФ). Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счёт-фактуру составляют без выделения налога и с надписью или штампом «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Ошибка в этом реквизите создаёт проблему у покупателя с вычетом.
Кто платит НДС и когда появляются три платежа
Обязанность возникает у организаций и ИП на общей системе. Компании и предприниматели на упрощённой системе тоже начинают платить НДС при превышении лимита доходов. По ст. 145 НК РФ порог для 2026–2029 годов — 20 миллионов рублей. При превышении обязанности налогоплательщика начинают исполняться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Для тех, кто впервые столкнулся с НДС на упрощённой системе, есть послабление по ответственности за несвоевременную декларацию за период, начавшийся в 2025–2026 годах. Но это не отменяет саму обязанность отчитаться и заплатить.
Если вы работаете с иностранными поставщиками или арендуете государственное имущество, вы можете выступать налоговым агентом (ст. 161 НК РФ). Тогда налог платится не тремя долями по итогам квартала, а одновременно с выплатой дохода. Не путайте эти два режима.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — платить треть от начисленного налога, а не от суммы к уплате. Декларация покажет одно, платежи — другое.
Вторая — пропустить один из трёх сроков. Даже если вы заплатили всю сумму в первом платеже, это не освобождает от графика: переплата закроет будущие сроки, но при недоплате по конкретной дате начислят пени.
Третья — неправильно распределить копейки. Сумма трёх платежей должна точно совпадать с цифрой в декларации.
Четвёртая — забыть про вычеты по операциям, где налог считается по особым правилам. Например, при продаже предприятия в целом налоговая база определяется по ст. 158 НК РФ, и там применяется расчётная ставка 18,03 %. Это не ваш случай, если вы просто продаёте товары или услуги, но если сделка нестандартная — считайте отдельно.
Пятая — не проверить статус контрагента. Вычет по сомнительному счёту-фактуре снимет инспекция, и сумма к уплате вырастет уже после сдачи декларации. Тогда три платежа придётся пересчитывать.
Что сделать на практике
Заведите календарь с тремя датами на каждый квартал. Сразу после подачи декларации сверьте сумму к уплате с платежами. Настройте платёжные поручения заранее, чтобы не ловить 28-е число в последний момент.
Если доход приближается к порогу в 20 миллионов рублей, посчитайте, когда начнётся обязанность по НДС. По ст. 145 НК РФ отсчёт идёт с месяца, следующего за месяцем превышения. Заранее подготовьте учёт, чтобы не считать налог задним числом.
Проверяйте, как оформлены счета-фактуры. Налог должен быть выделен отдельной строкой (ст. 168 НК РФ). Если вы не плательщик НДС, ставьте отметку «Без налога (НДС)» — недостоверная отметка переносит обязанность по налогу на продавца (ст. 161 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли заплатить весь НДС сразу, а не тремя частями?
Да. Три доли — это максимально поздние сроки, а не запрет платить раньше. Вы можете внести всю сумму после подачи декларации.
Что будет, если пропустить второй платёж, а третий внести вовремя?
По пропущенному сроку возникнет недоимка, на неё начислят пени. Третий платёж закроет только свою часть, а не долг по второму сроку.
Нужно ли делить на три части налог, удержанный как налоговый агент?
Нет. По ст. 161 НК РФ налог агента платится одновременно с выплатой дохода, график из трёх долей к нему не применяется.
Я на упрощённой системе и превысил 20 миллионов рублей. С какого месяца платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше действует обычный порядок: декларация до 25-го числа и три платежа до 28-го.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.