Запрос «НДС 25» обычно означает одно: 25-е число — крайний срок, до которого нужно отправить декларацию по НДС за прошедший квартал. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог платят позже и не одной суммой: равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что означает «НДС 25» на практике
Речь о двух разных датах, которые часто путают. 25-е число — это дедлайн отчётности. 28-е число — это дедлайн платежа, причём платежей три.
Разберём на примере третьего квартала. Декларацию за июль — сентябрь вы отправляете не позднее 25 октября. Дальше налог делится на три равные части: первая — до 28 октября, вторая — до 28 ноября, третья — до 28 декабря.
Такая схема действует каждый квартал. За четвёртый квартал декларация уходит до 25 января, а платежи растягиваются на январь, февраль и март следующего года.
Правило про 25-е число касается только электронной формы. Бумажную декларацию по НДС не примут. Если вы отчитываетесь через бухгалтера или сервис, убедитесь, что у него есть действующая электронная подпись и подключение к оператору.
Ставка и сумма налога
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Именно её вы применяете по умолчанию, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение.
Проверьте, что в вашей учётной программе стоит актуальная ставка. Старые настройки — частая причина того, что счета и декларация расходятся. Ошибку в ставке видно уже при сверке с контрагентами.
Отдельно про реализацию предприятия в целом. В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Порядок действий по шагам
Сначала закройте квартал в учёте. Сведите все счета-фактуры, проверьте книги покупок и продаж, убедитесь, что вычеты подтверждены документами.
Затем сформируйте декларацию и сверьте её с данными контрагентов. Расхождения по вычетам — самая частая причина вопросов от инспекции.
Отправьте декларацию по электронным каналам до 25-го числа. Сохраните подтверждение оператора о приёме файла: это ваше доказательство, что срок соблюдён.
После этого запланируйте три платежа до 28-го числа. Удобно сразу поставить напоминания или настроить автоплатёж, чтобы не держать суммы в голове.
Если вы налоговый агент по НДС, у вас отдельная обязанность. Вы обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет сумму налога независимо от того, исполняете ли вы обязанности налогоплательщика (ст. 161 НК РФ). Это касается, например, аренды имущества у государства.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать 25-е число сроком уплаты. Налог, не перечисленный до 28-го, превращается в задолженность, даже если декларация сдана вовремя.
Вторая — заплатить всю сумму сразу и решить, что вопрос закрыт. Технически переплата не страшна, но она замораживает деньги, а сверить платежи с инспекцией потом сложнее.
Третья — забыть про вычеты по строительно-монтажным работам и модернизации. Восстановление НДС по товарам, работам и услугам, приобретённым для таких работ, считают в порядке, установленном пунктами 6 и 7 ст. 171.1 НК РФ. Если пропустить восстановление, декларация окажется недостоверной.
Четвёртая — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Если установят факт недостоверного проставления такой отметки продавцом, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на этого продавца (ст. 161 НК РФ).
Пятая — потеря права на освобождение и продолжение работы по-старому. При утрате права на освобождение от обязанностей налогоплательщика или на патентную систему налог исчисляют и уплачивают по соответствующим операциям начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Последствия просрочки и расхождений
Декларация, отправленная после 25-го, считается поданной с нарушением срока. Дальше инспекция начисляет санкции по НК РФ, а при неуплате — пени за каждый день просрочки.
Расхождения между вашими вычетами и данными поставщиков приводят к требованию пояснений. На него нужно ответить документами, а не общими словами. Если пояснения неубедительны, вычет могут снять.
Отдельно следите за восстановлением налога. Положения ст. 171.1 НК РФ не распространяются на операции, предусмотренные подпунктами 17–19, 22, 23, 25, 26 пункта 2 ст. 146 НК РФ. А правило о праве не восстанавливать НДС по операциям из подпунктов 25 и 26 применяется к товарам, работам и услугам, принятым к учёту начиная с 01.01.2024. Если вы работаете с такими операциями, проверьте, что бухгалтер учитывает эту дату.
Ещё один момент — правопреемство. Положения ст. 171.1 НК РФ распространяются на правопреемников, указанных в пункте 3.1 ст. 170 НК РФ. При реорганизации это влияет на то, кто восстанавливает налог.
Как не пропустить сроки
Заведите единый календарь: 25-е — отчётность, 28-е — платёж, и так три месяца подряд. Отметьте эти даты заранее на весь год.
Проверьте, что декларация уходит именно в электронной форме и у вас есть подтверждение отправки. Храните квитанции оператора.
Сверяйте вычеты с контрагентами до отправки, а не после требования инспекции. Это дешевле и быстрее.
Если у вас несколько организаций или ИП, ведите сроки отдельно по каждому. Общий календарь без привязки к конкретному налогоплательщику быстро превращается в источник ошибок.
Частые вопросы
25-е число — это срок уплаты НДС?
Нет. До 25-го числа вы подаёте декларацию. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет, декларацию подают в электронной форме. Бумажный вариант не соответствует требованию ст. 174 НК РФ.
Какая ставка НДС применяется по умолчанию?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки и освобождения применяются только к операциям, для которых они прямо предусмотрены.
Что будет, если поставить в договоре отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
Если факт недостоверной отметки установят, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Поэтому отметку ставят только при наличии законного основания.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.