Сейчас общая ставка НДС — 22 %. Её применяют при обычной продаже товаров, работ и услуг, если операция не попадает под другую ставку. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка действует сейчас
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию: если вы продаёте товары, работы или услуги и не можете подтвердить право на другую ставку, считайте налог по 22 %.
Ставка зависит от операции, а не от покупателя. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товар или услугу. Это прямо запрещено нормами ст. 164 НК РФ.
Если вы работаете на упрощённой системе, у вас есть отдельное право: облагать операции по одной из ставок, предусмотренных для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН. Такое решение принимается не по отдельной сделке, а по всем операциям. Выбрать разные ставки для разных покупателей нельзя.
Когда ставка не 22 %
По отдельным операциям действуют особые правила. Например, при продаже предприятия в целом налоговая база считается по особым правилам ст. 158 НК РФ. В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 1 января 2026 года.
Есть операции, где применяется ставка 0 %. Право на неё нужно подтверждать документами в порядке ст. 165 НК РФ. Без подтверждения налоговая посчитает налог по общей ставке.
Отдельно учтите операции для собственных нужд. Если вы передаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги для себя, а расходы на это не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется по стоимости этих товаров, работ и услуг (ст. 159 НК РФ). Проверьте такие операции: они часто выпадают из расчёта.
Что делать по шагам
- Определите ставку по каждой операции за квартал. Начните с проверки: есть ли документы, подтверждающие право на ставку 0 % или на расчётную ставку. Если нет — применяйте 22 %.
- Проверьте операции для собственных нужд и продажу имущества. По ним база считается отдельно, по правилам ст. 158 и ст. 159 НК РФ.
- Сформируйте счета-фактуры. В сводном счёте-фактуре при продаже предприятия указывайте расчётную ставку 18,03 % по каждому виду имущества.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
- Запланируйте платежи: налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Разбейте сумму на три части заранее, чтобы не искать деньги в последний день.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — применять ставку 0 % без подтверждающих документов. Право на нулевую ставку не действует автоматически: его нужно подтвердить в порядке ст. 165 НК РФ. Если документов нет, налог пересчитают по общей ставке.
Вторая ошибка — разные ставки для разных покупателей. Нормы ст. 164 НК РФ запрещают применять разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги. Такая схема видна в декларации и в счетах-фактурах.
Третья ошибка — неверный расчёт при продаже имущества. В сводном счёте-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. Если считать «на глаз», суммы в декларации не сойдутся с документами.
Четвёртая ошибка — забыть про операции для собственных нужд. Передача товаров, работ и услуг себе, когда расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль, тоже образует налоговую базу (ст. 159 НК РФ). Такие операции легко пропустить, потому что покупателя нет.
Последствия
Если декларация не сдана или сдана с опозданием, налоговая начнёт проверку и выставит требование. При занижении налога из-за неверной ставки сумму доначислят, а к ней добавят пени за каждый день просрочки. Штрафы и пени начисляются по нормам НК РФ, точные размеры зависят от ситуации.
Отдельно следите за сроками уплаты. Даже при верно рассчитанном налоге просрочка платежа даёт пени. Платить нужно равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (ст. 174 НК РФ).
Проверьте текущий квартал: какие ставки вы применили, есть ли подтверждающие документы, все ли операции для собственных нужд учтены. Это дешевле, чем исправлять декларацию после требований налоговой.
Частые вопросы
Какая общая ставка НДС действует сейчас?
22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют, если операция не попадает под особую ставку.
Когда платить НДС?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Можно ли применять разные ставки для разных покупателей?
Нет. Нормы ст. 164 НК РФ запрещают ставить ставку в зависимость от того, кто приобретает товары, работы или услуги.
Какую ставку указывать в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия?
Расчётную ставку 18,03 % по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 1 января 2026 года.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.