Превышение НДС — это ситуация, когда доходы бизнеса перевалили за лимит, установленный для освобождения от налога, и компания или ИП обязаны начать платить НДС. С этого момента меняются ставка, отчётность и сроки платежей. Разберём, как понять, что порог пройден, и что делать дальше.
Кто и когда теряет освобождение
Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС регулирует ст. 145 НК РФ. Для бизнеса на упрощённой системе налогообложения там заданы пороги доходов: 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы. Доходы считают по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если сумма доходов превысила порог, организация или ИП начинает исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. То есть право на освобождение не действует задним числом до начала года — переход происходит внутри квартала.
Есть и второе основание потерять освобождение — реализация подакцизных товаров. В этом случае право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо началась реализация подакцизных товаров. Повторно получить освобождение после утраты нельзя: ст. 145 НК РФ прямо запрещает повторное освобождение.
Как считать доходы и следить за порогом
Считайте доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам упрощённой системы. Порог сравнивают с накопленной суммой за налоговый период по УСН, а не с выручкой за месяц. Поэтому контроль удобно вести помесячно: как только накопленный итог подходит близко к лимиту, готовьтесь к переходу на НДС.
Ошибка — ориентироваться на деньги, фактически поступившие на счёт. Доходы определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ, и авансы, зачёты, неденежные расчёты могут изменить картину. Если сомневаетесь в классификации поступления, проверьте его до того, как закроете квартал.
Ведите отдельный регистр доходов с накопленным итогом. В нём фиксируйте дату, основание и сумму каждого поступления. Так вы увидите момент превышения сразу, а не по итогам года, когда исправлять уже поздно.
Что происходит после превышения
С месяца, следующего за месяцем превышения, вы становитесь плательщиком НДС. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог нужно начислять на реализацию, выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж.
Отдельно проверьте операции, где вы выступаете налоговым агентом. По ст. 161 НК РФ обязанность исчислить и уплатить налог возникает независимо от того, исполняете ли вы обязанности налогоплательщика. Если вы арендуете муниципальное имущество или покупаете товары у иностранного поставщика, не зарегистрированного в России, налог придётся платить даже в статусе освобождённого.
Если вы продаёте товары, освобождённые от НДС, и ставите в договоре или первичном документе отметку «Без налога (НДС)», следите за её достоверностью. При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Это прямая норма ст. 161 НК РФ, и она работает не в вашу пользу.
Отчётность и сроки платежей
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи отчётности платежи растянуты на три месяца, но каждый из них обязателен.
Планируйте кассу заранее. Если квартал с НДС первый, деньги на три платежа нужно заложить ещё до подачи декларации. Просрочка внутри квартала приводит к пеням, а пропуск декларации — к штрафу.
Для тех, кто на УСН впервые начинает платить НДС, есть отдельное правило об освобождении от ответственности за непредставление декларации в срок. Оно касается периодов, начавшихся в 2025–2026 годах, и установлено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет обязанность отчитаться — только снимает ответственность за первое нарушение в указанных случаях.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать порог по выручке за год, а не по накопленной сумме доходов за налоговый период. Из-за этого момент перехода определяют неверно и начисляют НДС не с того месяца.
Вторая — забыть про налогового агента. Освобождение не спасает от обязанности заплатить НДС при аренде государственного имущества или покупке у иностранного поставщика.
Третья — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Если она недостоверна, налог доначислят продавцу.
Четвёртая — не подготовить счета-фактуры и книгу продаж к первому месяцу с НДС. Восстанавливать документы задним числом сложно, а покупатели ждут корректных документов.
Пятая — не заложить деньги на три платежа. Налог платится долями, и кассовый разрыв возникает уже после первого срока.
Как подготовиться заранее
Начните с расчёта накопленного дохода за налоговый период и прогноза до конца года. Если до порога остаётся немного, проверьте, какие поступления ещё будут: крупный аванс или оплата по договору могут перевести вас на НДС в середине квартала.
Затем пересоберите договоры. В них должны быть условия о цене с НДС или без него, а также порядок изменения цены при смене налогового режима. Если цена в договоре фиксированная и без НДС, при переходе налог придётся заплатить из своей маржи.
Проверьте операции с налоговым агентом и товары с отметкой «Без налога (НДС)». Это зоны, где обязанность платить налог не зависит от освобождения.
Настройте учёт так, чтобы счета-фактуры, книга продаж и декларация формировались без ручных переносов. И заранее посчитайте, как ставка 22 % повлияет на цены и маржу.
Частые вопросы
С какого месяца я плачу НДС, если превысил порог в середине квартала?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Это правило ст. 145 НК РФ.
Можно ли снова получить освобождение, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение по ст. 145 НК РФ.
Какая ставка НДС применяется после перехода?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным операциям применяются расчётные ставки, например 18,03 % при реализации предприятия в целом по ст. 158 НК РФ.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.