Приложения к бухгалтерской отчетности — это пояснения и расшифровки к балансу и отчету о финансовых результатах. Они показывают, из чего сложились цифры в основных формах. Годовую бухгалтерскую отчетность организация сдает в налоговую не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Что входит в приложения
Основу отчетности составляют баланс и отчет о финансовых результатах. Приложения раскрывают их содержание: движение основных средств, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, состав кредитов и займов, структуру доходов и расходов.
Формы приложений и пояснений вы выбираете сами. Главное правило — раскрыть сведения, без которых пользователь отчетности не поймет цифры в балансе. Если показатель существенный, его расшифровывают отдельной строкой или таблицей.
Для малого бизнеса есть упрощенные формы отчетности. Но и в них расшифровки нужны, если без них отчетность вводит в заблуждение.
Кто обязан сдавать отчетность
Обязанность сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую по месту нахождения организации закреплена в ст. 23 НК РФ. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. То есть за прошедший год отчетность подают до конца марта.
Исключения в ст. 23 НК РФ перечислены прямо: организации, которые по закону о бухучете не обязаны его вести, религиозные организации и организации, сдающие отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не сдают. Но если ИП применяет УСН, он подает налоговую декларацию: не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации на УСН сдают декларацию не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ).
Порядок действий
Шаг первый — соберите первичные документы за год: договоры, акты, накладные, банковские выписки, авансовые отчеты. Без них расшифровки не сойдутся с балансом.
Шаг второй — закройте год в учете: проведите инвентаризацию расчетов и имущества, проверьте остатки по счетам. Расхождения между балансом и приложениями налоговая увидит при сверке.
Шаг третий — составьте баланс и отчет о финансовых результатах. Затем подготовьте приложения: таблицы движения средств, расшифровки задолженности, пояснения к существенным статьям.
Шаг четвертый — проверьте увязку показателей. Сумма строк приложения должна совпадать со строкой баланса, к которой она относится. Это первое, что смотрят при проверке.
Шаг пятый — подпишите отчетность у руководителя и сдайте в налоговую в установленный срок. Отчетность можно сдать в электронной форме.
Ошибки и последствия
Частая ошибка — пустые приложения. Формы сданы, а расшифровок нет. Тогда отчетность не раскрывает существенные показатели, и инспекция вправе запросить пояснения.
Вторая ошибка — расхождение цифр. В балансе одна сумма задолженности, в приложении другая. Это повод для вопросов и уточнений.
Третья ошибка — пропущенный срок. За непредставление отчетности в срок предусмотрена ответственность. Точный размер штрафа уточняйте по действующей редакции законодательства, здесь цифру не приводим.
Четвертая ошибка — сдача не в тот орган. Отчетность подают в налоговую по месту нахождения организации, а не по месту ведения деятельности.
Что проверить перед сдачей
Сверьте каждую расшифровку с балансом. Убедитесь, что существенные статьи раскрыты, а несовпадения объяснены.
Проверьте, что отчетность подписана. Убедитесь, что срок сдачи не прошел: для организаций это три месяца после окончания года (ст. 23 НК РФ).
Если вы на УСН, отдельно проверьте декларацию. Ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Срок сдачи зависит от того, кто вы: организация или ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Если у вас есть операции, облагаемые НДС, помните: общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать приложения к бухгалтерской отчетности?
Нет. Бухгалтерскую отчетность сдают организации. ИП на УСН подает налоговую декларацию не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
В каком виде сдавать приложения?
Формы вы выбираете сами. Главное — раскрыть существенные показатели и увязать их с балансом. Отчетность можно подать в электронной форме.
Что будет, если сдать отчетность позже срока?
За нарушение срока предусмотрена ответственность. Размер штрафа уточняйте по действующей редакции законодательства.
Обязательно ли делать расшифровки малому бизнесу?
Да, если без них отчетность не дает полной картины. Упрощенные формы не отменяют обязанность раскрывать существенные показатели.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.