С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Ниже — что именно делать, чтобы применение НДС не привело к доначислениям.
Какая ставка применяется
По общему правилу используйте ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к реализации товаров, работ и услуг, если операция не попадает под льготную или нулевую ставку.
Отдельно есть ставка 0 % — например, при экспорте. Право на неё нужно подтверждать документами по ст. 165 НК РФ. Если подтверждение не собрано, налог придётся исчислить по общей ставке.
Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ. Выбор ставки должен быть одинаковым для всех приобретателей соответствующих товаров, работ, услуг.
Как считать налог и что писать в документах
НДС начисляйте сверху стоимости реализации. В счете-фактуре, договоре и первичном документе должны стоять корректные данные о налоге.
Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, в договоре и первичном документе делается запись или ставится отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Недостоверная отметка обходится дорого: обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца.
При утрате права на освобождение или на патентную систему налог исчисляется и уплачивается с периода, в котором произошёл переход на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте, не наступил ли такой момент в вашем бизнесе.
Вычеты: когда входной НДС принимается, а когда идёт в стоимость
Входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). Для этого нужны правильно оформленные документы и запись в книге покупок.
Если покупка используется в операциях, не облагаемых НДС, налог учитывается в стоимости таких товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Вычет по ним не заявляется.
Когда покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции, НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости в пропорции. Пропорцию считайте по правилам, закреплённым в учётной политике для целей налогообложения (ст. 170 НК РФ).
При смешанных операциях обязателен раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам (ст. 170 НК РФ). Без раздельного учёта вычет придётся отстаивать, и часто безуспешно.
Порядок действий по кварталу
- Соберите все счета-фактуры и первичные документы за квартал. Проверьте, что в них верно указана ставка и сумма налога.
- Разнесите операции по книгам покупок и продаж. Отдельно отметьте необлагаемые операции и покупки, которые используются в них.
- Посчитайте НДС к уплате: начисленный налог минус вычеты.
- Сформируйте декларацию и отправьте её в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Запланируйте уплату тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если по итогам квартала налог к уплате не сложился, декларацию всё равно подавайте. Нулевая отчётность — тоже отчётность.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — неверная ставка. Если применили не ту ставку, налог доначислят, а покупатель может потерять вычет. Исправления придётся вносить через уточнённую декларацию.
Ошибка вторая — вычет без раздельного учёта. При смешанных операциях вычет по покупкам, которые частично относятся к необлагаемым операциям, снимут. Сумму налога перенесут в стоимость.
Ошибка третья — просрочка декларации или уплаты. Декларация подаётся только в электронной форме и в срок до 25-го числа (ст. 174 НК РФ). Просрочка платежа означает пени, а задержка отчётности — ещё и штраф.
Ошибка четвёртая — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если она проставлена неправомерно, обязанность по уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Проверяйте основания для освобождения до выставления документов.
Ошибка пятая — экспорт без подтверждения. Ставка 0 % требует документов по ст. 165 НК РФ. Если их нет, налог считается по общей ставке.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Льготные и нулевые ставки применяются только при наличии оснований и подтверждающих документов.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету весь входной НДС?
Нет. Вычет заявляется по покупкам для облагаемых операций. По необлагаемым операциям налог учитывается в стоимости, а при смешанных операциях нужен раздельный учёт (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если поставить в документах «Без налога (НДС)» без оснований?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Поэтому основание для освобождения нужно проверять до выставления договора и первичных документов.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.