Раздел 1 в 6-НДФЛ — это блок сведений об удержанном налоге: по каждому сроку перечисления вы показываете сумму налога и дату, не позднее которой её перечислили в бюджет. Заполнять его нужно по правилам НК РФ, а сам расчёт сдают по форме 6-НДФЛ. Если вы владелец ООО или ИП с работниками, этот раздел касается вас напрямую: именно по нему налоговая сверяет, вовремя ли вы платите НДФЛ.
Что показывает раздел 1
Раздел 1 отвечает на вопрос «сколько налога и к какому сроку». В нём отражают удержанный налог по датам перечисления. Суммы попадают сюда не по дате выплаты дохода, а по сроку, до которого налог должен уйти в бюджет.
Логика такая: вы выплатили зарплату, удержали НДФЛ, и у вас появился срок перечисления. Этот срок и будет строкой в разделе 1. Если сроки у нескольких выплат совпадают, суммы по ним складывают в одну строку.
Раздел 1 не заменяет раздел 2. В разделе 2 показывают сами доходы и даты их фактического получения, а в разделе 1 — только итог по налогу к уплате. Путать эти блоки нельзя: расхождение между ними налоговая увидит при сверке.
Как заполнить раздел 1 по шагам
Сначала соберите все выплаты за период, с которых вы удержали НДФЛ. Речь о зарплате, премиях, отпускных, больничных, доходах по договорам гражданско-правового характера. По каждой выплате определите дату фактического получения дохода и срок перечисления налога.
Дальше сгруппируйте суммы по срокам перечисления. Если несколько выплат нужно закрыть одной датой, поставьте в разделе 1 одну строку с общей суммой. Так отчёт читается проще и совпадает с платёжками.
Затем сверьте раздел 1 с фактическими платежами. Сумма налога в строке должна совпадать с тем, что вы перечислили в бюджет по этому сроку. Если платёж ушёл позже, это отразится в расчёте как нарушение срока, и налоговая увидит его по своим данным.
В конце проверьте, что все сроки за отчётный период попали в раздел 1. Пропущенная строка — самая частая ошибка: налог удержан и уплачен, а в расчёте его нет.
Ошибки, которые видит налоговая
Первая ошибка — неверный срок перечисления. Например, вы поставили дату выплаты зарплаты вместо даты, до которой налог должен уйти в бюджет. Формально сумма верная, но строка не сходится с данными о платежах.
Вторая ошибка — раздробленные строки. Одна и та же дата перечисления разбита на несколько строк с разными суммами. Отчёт примут, но сверка с бюджетом усложнится, а при камеральной проверке у инспектора появятся вопросы.
Третья ошибка — двойной учёт. Выплату отразили и в разделе 1, и повторно в следующем периоде. Налог в расчёте оказывается больше уплаченного, и это тоже расхождение.
Четвёртая ошибка — неверное определение даты фактического получения дохода. От неё зависит срок перечисления, а значит, и строка в разделе 1. Если дата определена неверно, весь блок по этой выплате уедет не туда.
Последствия неточностей
Расчёт с неверным разделом 1 — это недостоверные сведения. Налоговая может запросить пояснения, а при подтверждении ошибки — потребовать уточнённый расчёт. Пени и штрафы начисляют за неуплату или неполную уплату налога, а не за саму опечатку в строке.
Если налог удержан, но перечислен позже срока, у компании появляются пени. Если налог не удержан вовсе, ситуация серьёзнее: это нарушение обязанности налогового агента. Размер ответственности зависит от конкретных обстоятельств, поэтому лучше не доводить до спора и сверять расчёт до отправки.
Отдельно про ИП. Предприниматель на общей системе платит НДФЛ и за себя, и как налоговый агент по выплатам работникам. В части зарплаты он заполняет 6-НДФЛ так же, как организация, и раздел 1 у него ничем не отличается.
Как проверить себя перед отправкой
Сверьте раздел 1 с платёжными поручениями за период. Каждая строка должна находить свою платёжку. Если строк больше, чем платежей, ищите лишнюю запись.
Проверьте, что суммы по одной дате перечисления собраны в одну строку. Затем посмотрите на раздел 2: доходы из него должны давать те суммы налога, которые вы показали в разделе 1.
И последнее: пройдитесь по всем выплатам периода и отметьте, что каждая попала в расчёт. Пропуск выплаты — ошибка, которую налоговая находит быстрее всего, потому что у неё есть данные о ваших платежах.
Частые вопросы
Что такое раздел 1 в 6-НДФЛ простыми словами?
Это блок расчёта, где по каждому сроку перечисления показана сумма удержанного налога. Он отвечает на вопрос, сколько НДФЛ и к какой дате вы должны были перечислить в бюджет.
Чем раздел 1 отличается от раздела 2?
В разделе 2 показывают доходы и даты их фактического получения, а в разделе 1 — только суммы налога по срокам перечисления. Эти блоки должны сходиться между собой.
Что будет, если указать неверный срок перечисления?
Расчёт будет расходиться с данными о платежах. Налоговая может запросить пояснения и уточнённый расчёт, а за просрочку уплаты начислят пени.
Нужно ли ИП заполнять раздел 1?
Да, если у предпринимателя есть работники и он выступает налоговым агентом по НДФЛ. В этой части расчёт заполняется так же, как у организации.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.