Раздел 11 декларации по НДС — это часть отчёта, где отражают сведения из документов об оценке соответствия товаров, заявленных в таможенной декларации. Заполняют его не все, а только те, кто ввозит товары и заявляет в декларации на товары сертификат соответствия или декларацию о соответствии. Если вы не ввозите товары и не связаны с такими документами, этот раздел вам не нужен.
Кто заполняет раздел 11
Раздел касается импортёров. Речь о ситуации, когда при подаче декларации на товары вы указываете сведения о сертификате соответствия или о декларации о соответствии, которые содержатся в реестре выданных сертификатов и зарегистрированных деклараций. Такой реестр ведёт национальный орган по аккредитации.
Есть и второй случай. Если документы об оценке соответствия продукции оформлены по праву Евразийского экономического союза, их нужно представить в таможенный орган вместе с декларацией на товары. Тогда сведения из этих документов тоже попадают в отчётность.
Проще говоря, раздел 11 — это мостик между таможней и налоговой. Он показывает, на каком основании ввезённый товар соответствует требованиям, и подтверждает, что документы не выдуманы. Основание — п. 11 ст. 164 НК РФ.
Что вносят в раздел
В разделе отражают данные о документах об оценке соответствия: регистрационные сведения сертификата или декларации, реквизиты и то, что они относятся к заявленным товарам. Точный перечень графов смотрите в самой форме декларации и в порядке её заполнения. Ориентируйтесь на документы, которые вы подавали в таможню.
Не переносите в раздел данные «по памяти» или из переписки с поставщиком. Берите только те сведения, которые есть в реестре или в представленных вами документах. Расхождение между декларацией на товары и разделом 11 — частая причина вопросов от инспекции.
Как это связано с вычетами и ставкой 0 процентов
Раздел 11 не влияет на размер налога напрямую. Но он подтверждает, что ввоз и документы по нему оформлены корректно. Если вы применяете нулевую ставку по экспорту, порядок подтверждения права на неё установлен ст. 165 НК РФ. Там же сказано, что порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, приобретённым для операций по ставке 0 процентов, закрепляют в учётной политике для целей налогообложения.
Отдельно про вычеты. По ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, кроме случаев из пунктов 2 и 2.1 этой статьи. А по товарам, используемым в операциях, не облагаемых НДС, налог учитывают в стоимости. Если товар используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, налог принимают к вычету либо учитывают в стоимости в той пропорции, в которой товар используется для каждого вида операций.
Это значит, что документы по ввозу и раздел 11 стоит держать в порядке: от них зависит, сможете ли вы спокойно подтвердить свои расчёты.
Сроки и формат отчётности
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Основание — ст. 174 НК РФ.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, по какой ставке облагаются ваши операции, прежде чем считать налог.
Бумажную декларацию по НДС не примут. Заранее проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись и доступ к оператору отчётности. Если раздел 11 заполнен, но отчёт не ушёл вовремя, это нарушение срока подачи со всеми последствиями.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая — заполнить раздел 11, хотя ввозных операций с такими документами не было. Пустой или лишний раздел вызывает вопросы.
Вторая — указать документ, которого нет в реестре или который не представляли в таможню. Сведения должны совпадать.
Третья — расхождение реквизитов с декларацией на товары. Проверяйте номера и даты по первоисточнику, а не по копии от поставщика.
Четвёртая — забыть про учётную политику. Если вы применяете ставку 0 процентов, порядок определения суммы налога по товарам для таких операций должен быть закреплён в учётной политике.
Пятая — сдать отчёт не в электронной форме или позже срока. Это прямое нарушение ст. 174 НК РФ.
Что сделать перед сдачей
Сверьте перечень ввезённых товаров с документами об оценке соответствия. Проверьте, что каждый сертификат или декларация есть в реестре либо был представлен в таможенный орган. Сравните реквизиты в разделе 11 с декларацией на товары.
Затем проверьте расчёт налога по вашим операциям и распределение вычетов по ст. 170 НК РФ, если у вас есть необлагаемые операции. Убедитесь, что порядок расчёта по ставке 0 процентов закреплён в учётной политике.
И последнее: отправьте декларацию в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, и запланируйте три платежа до 28-го числа. Так вы избежите спешки и ошибок.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять раздел 11, если я не ввозил товары?
Нет. Раздел заполняют те, кто заявлял в декларации на товары сертификат соответствия или декларацию о соответствии либо представлял такие документы в таможенный орган.
Что будет, если сведения в разделе 11 не совпадут с документами?
Инспекция может запросить пояснения и документы. Расхождение с декларацией на товары — повод для проверки, поэтому сверяйте реквизиты по первоисточнику.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет, декларацию подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Когда платить налог, если декларация уже сдана?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.