Убрать НДС 22 % из цены или из расчётов с бюджетом можно только по основаниям из Налогового кодекса. Просто не выставить налог в счёте-фактуре нельзя: недостоверная отметка «Без налога (НДС)» приводит к тому, что обязанность по налогу возлагают на продавца. Ниже — что проверить, какие документы оформить и какие сроки не пропустить.
Когда НДС 22 % не начисляют
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если ваша операция попадает под освобождение или не признаётся объектом налогообложения, налог не начисляют. Тогда в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)».
Проверьте три вещи. Первое — есть ли у вас право на освобождение от обязанностей налогоплательщика. Второе — не относится ли операция к тем, что перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ. Третье — не применяете ли вы спецрежим, при котором НДС не платят.
Отдельно про продавцов, освобождённых от уплаты налога, и лиц, которые налогоплательщиками не являются. Они обязаны ставить в договоре и первичном документе отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, налог по операции исчисляет и уплачивает сам продавец.
Отметка «Без налога (НДС)»: где ставить и чем это грозит
Отметка нужна в договоре и в первичном учётном документе. Это не формальность: именно она подтверждает, что продавец законно не предъявляет налог покупателю.
Ошибка выглядит так. Продавец пишет «Без налога (НДС)», хотя права на освобождение у него нет. Проверка устанавливает факт недостоверной отметки — и обязанность по исчислению и уплате налога переходит к продавцу. Покупатель при этом вычет не получает.
Второй риск — утрата права на освобождение или на применение патентной системы. С периода перехода на общий режим такие продавцы исчисляют и уплачивают налог по своим операциям. Если вы потеряли право на освобождение в середине квартала, налог считают с начала периода, в котором произошёл переход.
Если вы налоговый агент: налог платят за счёт своих денег
По ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет. Это делают независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет. То есть «убрать» налог из своих расчётов не получится: он удерживается и перечисляется отдельно.
Проверьте, попадают ли ваши закупки в ситуации, когда вы становитесь налоговым агентом. Если да, налог нужно исчислить и перечислить в бюджет, а у продавца запросить документы с корректной отметкой об НДС.
Восстановление вычета: когда налог придётся вернуть
Вычет — это не подарок, а сумма, которую при определённых условиях нужно восстановить. Порядок установлен ст. 171.1 НК РФ. В частности, восстановление касается товаров, работ и услуг, приобретённых для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции.
Есть исключение. Право не восстанавливать НДС по операциям, указанным в пп. 25 и 26 п. 2 ст. 146 НК РФ, распространяется на товары, работы и услуги, принятые к учёту начиная с 01.01.2024. Если ваши документы датированы раньше, правило не применяется.
Положения ст. 171.1 НК РФ распространяются и на правопреемников, указанных в п. 3.1 ст. 170 НК РФ. При реорганизации проверьте, какие суммы вычетов переходят к вам и что с ними нужно сделать.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Планируйте календарь заранее. Если вы решили не начислять налог, основание должно быть подтверждено документами до подачи декларации. После подачи изменить решение сложнее: придётся сдавать уточнёнку и доплачивать налог.
Продажа предприятия и имущества: расчётная ставка
При реализации предприятия в целом налоговая база определяется по ст. 158 НК РФ. К сводному счёту-фактуре прилагают акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества в сводном счёте-фактуре равна произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
С 01.01.2026 в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Если сделка была раньше, применяйте прежний порядок.
Частые вопросы
Можно ли просто не указывать НДС в счёте-фактуре?
Нет. Если операция облагается налогом, НДС нужно предъявить покупателю. Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» приведёт к тому, что обязанность по уплате налога возложат на продавца.
Что делать, если я потерял право на освобождение?
С периода перехода на общий режим вы исчисляете и уплачиваете НДС по своим операциям. Пересчитайте налог с начала этого периода и подайте декларацию в срок.
Нужно ли восстанавливать вычет по товарам для реконструкции?
Да, по ст. 171.1 НК РФ восстановление предусмотрено, в том числе по товарам, работам и услугам для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции. Проверьте дату принятия к учёту: для операций по пп. 25 и 26 п. 2 ст. 146 НК РФ действует правило для товаров, принятых с 01.01.2024.
Когда платить налог за квартал?
Декларацию подайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.