Раздел 11 декларации по НДС заполняют те, кто применяет нулевую ставку: экспортёры, исполнители международных перевозок и другие компании из перечня операций со ставкой 0 процентов. В разделе указывают сведения из документов, которыми подтверждается право на эту ставку. Если вы работаете только на внутреннем рынке по общей ставке 22 %, этот раздел вам не нужен.
Кому нужно заполнять раздел 11
Раздел 11 связан со ст. 165 НК РФ. Эта статья описывает порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов. В декларации такие операции показывают отдельно от обычных продаж.
Заполнять раздел нужно, если вы:
- вывозите товары в таможенной процедуре экспорта;
- выполняете работы и услуги, для которых закон устанавливает ставку 0 процентов;
- подтверждаете вычеты по операциям со ставкой 0 процентов.
Если у вас нет таких операций, раздел остаётся пустым. Пустой раздел в отчётность не включают.
Что указывают в разделе
В разделе приводят данные из подтверждающих документов. Это реестр сведений: по каждой операции видно, каким документом подтверждается нулевая ставка.
В реестр попадают:
- наименование и реквизиты документа;
- сведения о контрагенте и сделке;
- сумма операции;
- сумма налога, заявленная к вычету.
Отдельно указывают наименование налогового органа, в который документы были представлены. Это прямо следует из ст. 165 НК РФ. Если документы в инспекцию не подавали, а только храните, это тоже нужно отразить корректно.
Суммы налога, относящиеся к товарам и услугам, приобретённым для операций со ставкой 0 процентов, определяют по правилам учётной политики. Порядок закрепите в учётной политике для целей налогообложения заранее. Иначе при проверке нечем объяснить, как вы считали вычет.
Как заполнять по шагам
- Соберите документы по каждой операции со ставкой 0 процентов. Проверьте, что они относятся к тому кварталу, за который сдаёте декларацию.
- Сверьте суммы из документов с данными учёта. Расхождения между реестром и книгой продаж — частая причина вопросов.
- Заполните раздел 11 по каждой операции. Не объединяйте разные сделки в одну строку.
- Проверьте, что суммы вычетов по нулевым операциям не попали в общий раздел.
- Сдайте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это правило ст. 174 НК РФ. Оно действует и для тех, кто заявляет нулевую ставку.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Документы не поданы, а раздел заполнен. Если вы указали документ, которого нет в инспекции, подтверждение не пройдёт. Сначала подайте документы, потом отражайте операцию.
Неверный налоговый орган. В реестре указывают конкретную инспекцию. Если компания переехала, а в разделе стоит старая инспекция, данные не сойдутся.
Вычеты по нулевым операциям смешаны с обычными. Тогда налоговая не увидит, к какой операции относится вычет. Раздельный учёт по ст. 170 НК РФ обязателен: суммы налога по товарам для облагаемых операций принимают к вычету, по необлагаемым — учитывают в стоимости, а по смешанным — распределяют пропорционально.
Нет порядка распределения в учётной политике. Без него вы не сможете объяснить, почему взяли именно такую сумму вычета.
Забыли про восстановление налога. Ст. 171.1 НК РФ регулирует восстановление сумм налога, принятых к вычету. Если товары начали использовать в нулевых операциях, порядок восстановления нужно соблюсти.
Последствия ошибок
Если раздел заполнен неверно, инспекция может не подтвердить нулевую ставку. Тогда налог пересчитают по общей ставке 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Сумма окажется крупной, а доплатить придётся вместе с пенями.
Декларацию с недостоверными сведениями могут проверить в рамках камеральной проверки. Инспекция запросит документы и пояснения. Отвечать нужно в срок, иначе разговор пойдёт о штрафе.
Исправить ошибку можно уточнённой декларацией. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше пеней. Если ошибка найдена до того, как её обнаружила инспекция, последствия мягче.
Частые вопросы
Нужен ли раздел 11, если у меня только продажи внутри России?
Нет. Раздел заполняют только по операциям со ставкой 0 процентов. При обычных продажах по ставке 22 % он не нужен.
Что будет, если не подать документы, указанные в разделе?
Нулевую ставку не подтвердят. Налог пересчитают по общей ставке, и появится обязанность доплатить его с пенями.
Можно ли заполнить раздел 11 позже, в следующей декларации?
Раздел относится к конкретному кварталу. Операции отражают в том периоде, к которому они относятся. Перенос исказит отчётность.
Где закрепить порядок расчёта вычета по нулевым операциям?
В учётной политике для целей налогообложения. Так требует ст. 165 НК РФ. Проверьте, что этот раздел у вас есть и соответствует тому, как вы считаете на практике.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.