Раздел 3 декларации по НДС — это расчёт налога по операциям, которые облагаются по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В нём вы показываете выручку, начисленный налог, вычеты и итоговую сумму к уплате или возмещению. Заполнять его нужно по данным счетов-фактур и книг покупок и продаж за квартал.
Что попадает в раздел 3
В разделе 3 отражают операции, облагаемые НДС по ставке 22 %. Это продажа товаров, работ и услуг на территории России, безвозмездная передача, полученные авансы.
Сюда же идут суммы налога, восстановленные к уплате, и вычеты по покупкам, которые относятся к облагаемой деятельности. Если часть операций у вас по ставке 0 %, их показывают в других разделах, а вычеты по ним распределяют.
Раздел 3 — основной. Если вы работаете только на общей системе и продаёте внутри страны, налог к уплате считается именно здесь.
Как заполнить по шагам
Сначала соберите книгу продаж за квартал. В строках раздела 3 отражают налоговую базу и сумму налога по каждой группе операций. База — это стоимость проданного без НДС, налог считайте сверху по ставке 22 %.
Затем возьмите книгу покупок. В соответствующих строках покажите суммы вычетов по полученным счетам-фактурам. Вычет применяют на момент определения налоговой базы по ст. 172 НК РФ.
Отдельно отразите авансы. С полученных предоплат налог начисляют, а после отгрузки принимают к вычету. С выданных авансов вычет заявляют при их перечислении.
В конце посчитайте итог: начисленный налог минус вычеты. Положительная разница — сумма к уплате, отрицательная — к возмещению. Возмещение подтверждают документами и камеральной проверкой.
Проверьте, что итоги раздела 3 сходятся с книгой продаж и книгой покупок. Расхождения — частая причина требований от налоговой.
Сроки и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). За четвёртый квартал 2026 года срок — до 25 января 2027 года.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму из раздела 3 вы делите на три платежа.
Декларация подаётся только электронно. Бумажный вариант не примут, даже если сотрудников мало.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — неверная ставка. С 2026 года общая ставка 22 %, и расчёт по старым 20 % даст занижение налога. Проверьте настройки учётной программы.
Вторая — вычеты по счетам-фактурам, которые не относятся к этому кварталу или к облагаемой деятельности. Такие суммы снимут при проверке.
Третья — не отражены авансы. Полученную предоплату нужно показать в разделе 3, иначе налог с неё не начислен.
Четвёртая — расхождение с книгами. Если итог раздела 3 не совпадает с книгой продаж, налоговая запросит пояснения.
Что будет за ошибки
Занижение налога в декларации ведёт к штрафу и пеням. При проверке сумму доплаты и пени начислят по данным налоговой.
Если декларацию не сдать вовремя, её могут заблокировать по счёту. Поэтому срок 25-го числа лучше держать в календаре.
При ошибке в уже сданной декларации подайте уточнённую. Так вы снимете часть рисков до того, как проверка начнётся.
Частые вопросы
Что отражают в разделе 3 декларации по НДС?
Операции, облагаемые по ставке 22 %: выручку, авансы, восстановленный налог и вычеты. Итог раздела — сумма налога к уплате или возмещению.
Какую ставку НДС применять в 2026 году?
Общую ставку 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Пониженные и нулевые ставки применяют только к отдельным операциям.
Когда сдавать декларацию за четвёртый квартал 2026 года?
Не позднее 25 января 2027 года, в электронной форме. Налог платят тремя долями до 28-го числа следующих месяцев.
Что делать, если в разделе 3 нашли ошибку после сдачи?
Подайте уточнённую декларацию с верными суммами. Доплатите налог и пени, чтобы снизить риск штрафа.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.