Решение о проведении налоговой проверки — это документ налогового органа, с которого начинается выездная проверка. В нём указано, кого проверяют, какие налоги и за какие периоды, а также кто из сотрудников инспекции будет работать. Камеральная проверка решения не требует: она идёт по вашей отчётности автоматически.
Чем выездная проверка отличается от камеральной
Камеральная проверка проводится по декларациям и расчётам, которые вы сдали. Отдельного решения на неё не выносят, вы просто узнаёте о ней из требований инспекции. Выездная проверка — это уже выход к вам, и она всегда оформляется решением.
Решение о выездной проверке должно содержать конкретные сведения по ст. 89 НК РФ. В нём указывают полное и сокращённое наименование организации либо фамилию, имя и отчество предпринимателя. Также там есть предмет проверки — то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют, и периоды, за которые проводится проверка. Отдельно перечисляют должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручено провести проверку.
Проверить эти пункты стоит сразу, как получили документ. Если в решении указан не тот налог или не тот период, это ваш аргумент при обжаловании. Если проверяют не вас, а другую организацию с похожим названием, — тоже повод заявить об этом письменно.
Что проверяют и за какой период
Предмет проверки — это всегда конкретные налоги. Инспекцию может интересовать НДС, налог на прибыль, НДФЛ как налогового агента, УСН. Если в решении написано «по всем налогам», уточняйте формулировку: она влияет на то, какие документы вы обязаны готовить.
Периоды тоже указаны в решении. Готовьте документы строго за эти годы, а не за всю историю компании. Лишние папки увеличивают объём проверки и количество вопросов к вам.
Отдельно учтите: выездная проверка может быть назначена вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью инспекции, которая проводила налоговый мониторинг. Ещё одно основание — досрочное прекращение налогового мониторинга. Третье — невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился мониторинг. Если вы не в мониторинге, эти основания вас не касаются.
Как проходит проверка и что делать после решения
После вручения решения инспекторы начинают работу: запрашивают документы, пояснения, осматривают помещения. Ваша задача — отвечать в срок и в том объёме, который запрошен. Не отправляйте документы «на всякий случай» и не расширяйте запрос по своей инициативе.
По итогам выездной проверки составляется акт. По ст. 100 НК РФ акт по результатам выездной проверки консолидированной группы налогоплательщиков составляется в течение трёх месяцев со дня составления справки о проведённой проверке. Для обычной организации сроки иные, но принцип тот же: сначала справка о проверке, затем акт.
Дальше вы знакомитесь с актом и материалами, подаёте письменные возражения. Материалы рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. При рассмотрении ведётся протокол, и к участию могут привлечь свидетеля, эксперта или специалиста — это закреплено в ст. 101.4 НК РФ. На этом этапе он устанавливает, допускало ли лицо нарушения и образуют ли они состав налоговых правонарушений.
Если инспекция решила провести дополнительные мероприятия налогового контроля, акт, материалы и ваши возражения рассматривают повторно. Решение по результатам такого рассмотрения принимается в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6.2 ст. 101 НК РФ.
Камеральная проверка: когда акт не составляют
С 2026 года действует правило по ст. 100 НК РФ. Если камеральная проверка выявила нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и других нарушений не нашла, акт проверки не составляется. Решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении выносят в порядке п. 1.1 ст. 101 НК РФ.
Для вас это значит: по некоторым камеральным проверкам вы можете не получить акт, но получить сразу решение. Не пропустите его — срок на возражения и обжалование идёт с момента получения. Если решение пришло без акта, проверьте, укладывается ли ситуация в это правило: нарушение должно быть только по п. 1 ст. 119 НК РФ и других фактов нарушений быть не должно.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — игнорировать решение и не проверить его содержание. Сверьте наименование, налоги, периоды и состав проверяющих. Ошибки в решении — основание для возражений.
Вторая — отдавать все документы подряд. Запрос инспекции ограничен предметом и периодами проверки. Отвечайте на конкретный запрос, а не выгружайте всю бухгалтерию.
Третья — пропускать сроки ответов на требования. Молчание трактуется не в вашу пользу, а инспекция получает право запрашивать данные у контрагентов и банков.
Четвёртая — не готовить письменные возражения на акт. Устные объяснения на рассмотрении не заменяют документ: возражения приобщают к материалам и учитывают при вынесении решения.
Пятая — не учитывать, что проверка может касаться иностранного элемента. Если налоговый орган принял решение о проверке с участием компетентного органа иностранного государства, информация о проверке, включая сведения о налоговом органе, времени и месте её проведения, передаётся этому органу в порядке, который определяет уполномоченный федеральный орган. Порядок и условия такого участия утверждаются тем же органом — это указано в ст. 82 НК РФ.
Частые вопросы
Обязаны ли меня предупредить о выездной проверке?
Да, проверка начинается с вручения решения. В решении указаны налоги, периоды и сотрудники, которым поручена проверка. Без этого документа проверка не считается начатой.
Что делать, если в решении указан не тот налог?
Подайте письменные пояснения в налоговый орган и укажите на несоответствие предмету проверки. Документы за непроверяемый налог готовить не обязаны, но каждый запрос лучше отрабатывать письменно.
Могут ли вынести решение без акта проверки?
Да, по камеральной проверке. Если нарушение только по п. 1 ст. 119 НК РФ и иных нарушений не выявлено, акт не составляется, а решение выносят в порядке п. 1.1 ст. 101 НК РФ.
Сколько рассматривают материалы после дополнительных мероприятий?
Решение принимается в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6.2 ст. 101 НК РФ. На это время акт, материалы и ваши возражения рассматриваются повторно.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.