Камеральная проверка декларации по НДС идёт два месяца со дня, когда вы её сдали. Этот срок могут продлить до трёх месяцев, если инспекция увидит признаки нарушения. Отдельного решения о начале проверки не требуется: она стартует автоматически по вашей декларации.
Базовый срок: два месяца
По ст. 88 НК РФ проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня её представления. Отсчёт идёт от даты, когда декларация поступила в налоговую, а не от даты отправки по почте или через оператора.
Два месяца — это не срок, в который вы обязаны что-то сделать. Это срок, в который инспекция проверяет вашу декларацию и документы. Специального решения руководителя инспекции для запуска проверки не нужно: она начинается сама.
Для обычного ООО или ИП на это и стоит ориентироваться. Более длительные сроки в ст. 88 НК РФ предусмотрены для иностранных лиц, состоящих на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, — к большинству российских компаний это не относится.
Когда срок продлевают до трёх месяцев
Продление возможно, если до окончания проверки инспекция нашла признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах. Тогда руководитель или заместитель руководителя налогового органа принимает решение о продлении. По ст. 88 НК РФ срок проверки декларации по НДС может быть продлён до трёх месяцев со дня её представления.
Обратите внимание: три месяца — это предельный срок с даты сдачи декларации, а не «два месяца плюс ещё три». Продление не добавляется к базовому сроку, а заменяет его верхней границей.
Что обычно служит поводом для продления — в ст. 88 НК РФ прямо не перечислено. Формулировка про «признаки, указывающие на возможное нарушение», даёт инспекции широкое поле. Практический вывод для вас: чем больше расхождений в декларации, тем выше шанс, что проверка выйдет за два месяца.
Что происходит после окончания срока
Если нарушений не выявлено, это влияет на ваши расчёты с бюджетом по единому налоговому счёту. По ст. 11.3 НК РФ суммы из декларации учитываются при определении совокупной обязанности в течение десяти дней со дня окончания срока проверки по ст. 88 НК РФ либо со дня, следующего за днём завершения проверки, если нарушений не нашли.
Если нарушения нашли, суммы учитываются со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки. То есть при споре отсчёт сдвигается на более позднюю дату.
Для вас это значит: не стоит планировать платежи из расчёта, что данные декларации «уже точно учтены». Сверяйте совокупную обязанность после того, как проверка завершилась.
Уточнённая декларация и сроки
Если вы сдали уточнённую декларацию, проверка по ранее поданной возобновляется. По ст. 88 НК РФ в срок проверки по прежней декларации не включается срок проверки, которая была прекращена.
Прекращение проверки означает, что инспекция больше не совершает действий по ранее поданной декларации. Но документы и сведения, полученные в рамках прекращённой проверки, могут использоваться при других мероприятиях налогового контроля.
Практический вывод: подача «уточнёнки» не обнуляет интерес инспекции к вашей прошлой отчётности. Если вы исправляете ошибку, готовьтесь объяснить и первоначальные цифры.
Что делать владельцу бизнеса
Первое — зафиксируйте дату сдачи декларации по НДС. От неё считаются и два месяца, и предельные три. Держите под рукой подтверждение отправки.
Второе — проверьте декларацию до сдачи на расхождения. Сопоставьте вычеты со счетами-фактурами и с данными контрагентов. Большая часть вопросов инспекции рождается из несовпадений, которые видно ещё до отправки.
Третье — отвечайте на требования инспекции в срок. Игнорирование требований и пояснений не останавливает проверку, а добавляет поводов для претензий.
Четвёртое — не путайте проверку с её результатом. Пока идёт проверка, решения ещё нет. Планировать деньги и сделки лучше с запасом на то, что итог проверки может изменить вашу совокупную обязанность.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Два месяца со дня представления декларации. Если инспекция найдёт признаки нарушения, срок могут продлить до трёх месяцев со дня представления декларации.
Продление добавляется к двум месяцам?
Нет. По ст. 88 НК РФ три месяца — это предельный срок с даты сдачи декларации, а не два месяца плюс дополнительный период.
Нужно ли ждать особого решения о начале проверки?
Нет. Проверка проводится без специального решения руководителя налогового органа и начинается по факту подачи декларации.
Что будет, если сдать уточнённую декларацию?
Проверка по ранее поданной декларации возобновляется. Срок прекращённой проверки в срок новой не включается, а полученные документы инспекция может использовать дальше.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.