Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Общая ставка налога — 22 %.
Кто и когда отчитывается
Отчётность по НДС касается компаний и предпринимателей, которые работают на общей системе и выставляют счета-фактуры с налогом. Если вы применяете освобождение от обязанностей налогоплательщика, декларацию вы не подаёте, пока это право действует.
Налоговый период — квартал. Отчитаться нужно за каждый квартал, в котором были операции, облагаемые налогом. Пропускать кварталы нельзя, даже если выручки не было: при отсутствии операций подаётся нулевая декларация.
Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Например, за первый квартал отчёт сдают до 25 апреля. Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится по общим правилам налогового законодательства.
Как проходит сдача декларации
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант не принимается. Для этого нужна электронная подпись и оператор электронного документооборота.
Порядок действий такой. Сначала вы собираете счета-фактуры, книги покупок и продаж за квартал. Затем проверяете, все ли операции отражены и совпадают ли суммы с первичными документами. После этого формируете декларацию и отправляете её через оператора. В ответ приходит квитанция о приёме — это подтверждение, что отчёт сдан.
Проверьте декларацию до отправки. Налоговая может признать её непредставленной, если показатели не соответствуют контрольным соотношениям и это говорит о нарушении порядка заполнения. Тогда придёт уведомление, и отчёт придётся подать заново.
Как платить налог
Налог платят не одной суммой, а тремя платежами. Первый — не позднее 28-го числа первого месяца после отчётного квартала, второй и третий — в два следующих месяца. Доли равные.
Пример по срокам: за первый квартал первый платёж идёт до 28 апреля, второй — до 28 мая, третий — до 28 июня. Такой график помогает распределить нагрузку на счёт, но требует дисциплины: пропуск любого платежа превращает его в задолженность.
Считайте налог по ставке 22 % с налоговой базы. Если вы применяете пониженные ставки или освобождение по отдельным операциям, проверьте, что они подтверждены документами. Ошибка в ставке искажает всю декларацию.
Когда НДС платит не продавец
В отдельных случаях налог перечисляет не поставщик, а покупатель — как налоговый агент. Это касается, например, покупки у иностранной компании, не стоящей на учёте в России, и аренды государственного имущества. Тогда вы исчисляете налог из суммы договора и перечисляете его в бюджет.
Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)». Ставить её без оснований нельзя. Если налоговая установит, что отметка недостоверна, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца.
Отдельно следите за ситуацией, когда вы утратили право на освобождение или на патентную систему. Тогда НДС нужно исчислять и платить с периода перехода на общий режим.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — опоздание с декларацией. Отчёт, поданный позже срока, считается несданным, и это влечёт ответственность по Налоговому кодексу. Точный размер санкции зависит от суммы налога и периода просрочки, поэтому лучше не доводить до спора.
Вторая ошибка — бумажная декларация. Она не будет считаться поданной, даже если вы отправили её письмом. Электронный формат обязателен.
Третья — расхождения между декларацией и данными контрагентов. Налоговая сверяет счета-фактуры, и расхождение может привести к требованию пояснений и проверке. Держите книги покупок и продаж в порядке.
Четвёртая — неверное отнесение налога на затраты. Порядок учёта сумм налога установлен ст. 170 НК РФ, и там есть операции, по которым входной НДС нельзя принять к вычету. Если вы приняли его неправомерно, декларацию придётся уточнять.
Что сделать заранее
Составьте календарь на квартал: дата сдачи декларации и три даты платежей. Отметьте их в том же месте, где ведёте платежи, чтобы не пропустить.
Сверяйте данные с контрагентами до отправки отчёта, а не после. Это дешевле, чем готовить пояснения по требованию налоговой.
Если вы совмещаете режимы или потеряли право на освобождение, проверьте, с какого периода возникает обязанность по НДС. Ошибка здесь приводит к недоимке сразу за несколько кварталов.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме через оператора электронного документооборота. Бумажный вариант не считается представленным.
Что будет, если опоздать со сдачей отчётности?
Декларация будет считаться несданной, и наступит ответственность по Налоговому кодексу. Размер санкции зависит от суммы налога и срока просрочки.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию, если операций не было?
Да, если вы обязаны отчитываться по НДС. Отсутствие выручки не освобождает от подачи отчёта за квартал.
Можно ли заплатить весь налог одной суммой?
Нет. Налог платится равными долями тремя платежами: не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.