Раздел 8 декларации по НДС показывает вычеты — НДС, который вы приняли к вычету по покупкам. Раздел 9 показывает продажи — НДС, который вы начислили покупателям. Оба раздела заполняются из книг покупок и продаж, а декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что попадает в раздел 8
Раздел 8 — это книга покупок, перенесённая в декларацию. В нём вы отражаете счета-фактуры и другие документы, по которым заявляете вычет: от поставщиков, по авансам, по ввозу товаров. Каждая запись — отдельная строка с ИНН и КПП продавца, номером и датой счёта-фактуры, стоимостью покупки и суммой налога.
Если вы восстанавливали НДС или корректировали вычеты, для этого есть отдельные строки и приложения к разделу. Проверьте, что суммы в разделе 8 совпадают с книгой покупок за квартал. Расхождение — первый признак ошибки.
Что попадает в раздел 9
Раздел 9 — это книга продаж. Здесь отражаются счета-фактуры, которые вы выставили покупателям, а также авансовые счета-фактуры и корректировочные документы. По каждой строке указываются покупатель, номер и дата счёта-фактуры, стоимость реализации и сумма налога.
Общая сумма налога из раздела 9 — это ваш НДС к уплате до вычета. Если вы выставляли счета-фактуры с ошибками или забыли их зарегистрировать, раздел 9 покажет неверную сумму. Сверьте его с книгой продаж и с данными учёта реализации.
Как заполнять: порядок действий
Сначала закройте квартал в учёте: проверьте все счета-фактуры, авансы и корректировки. Затем сформируйте книгу покупок и книгу продаж. После этого перенесите их в разделы 8 и 9 декларации — обычно это делает программа, но сверить итоги нужно вручную.
Проверьте контрольные соотношения: итог раздела 9 должен соответствовать начисленному налогу, итог раздела 8 — заявленным вычетам. Если есть расхождения, найдите документ, из-за которого они возникли, и исправьте запись до отправки отчёта.
Сроки и уплата
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала у вас три платежа.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если часть операций облагается по другой ставке или не облагается, это отражается в соответствующих строках, а разделы 8 и 9 всё равно заполняются по книгам.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — счета-фактуры от поставщиков, которых нет в книге покупок, или наоборот: вычет заявлен по документу, который вы не получили. Вторая — авансовые счета-фактуры, забытые в книге продаж. Третья — корректировочные документы, проведённые дважды.
Четвёртая ошибка — расхождение разделов 8 и 9 с книгами. Налоговая сверяет данные декларации с книгами и с данными контрагентов. Если вы заявили вычет по счёту-фактуре, который поставщик не отразил у себя, вычет могут снять и потребовать пояснения.
Последствия зависят от того, что именно не так. Занижение налога из-за лишнего вычета или пропущенной продажи ведёт к доплате налога, пеням и штрафу. Ошибки в разделах 8 и 9 — самая частая причина требований о пояснениях после камеральной проверки.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять разделы 8 и 9, если в квартале не было операций?
Если операций не было, разделы 8 и 9 не заполняются, но декларация всё равно сдаётся. Пустые книги покупок и продаж означают нулевые разделы.
Что делать, если нашли ошибку после сдачи декларации?
Подайте уточнённую декларацию с исправленными разделами 8 и 9. Если ошибка привела к занижению налога, доплатите налог и пени до подачи уточнёнки.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Нет, декларацию по НДС подают в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не примут.
Когда платить налог, если декларация сдана 25-го числа?
Первый платёж — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, дальше ещё два платежа с таким же сроком в следующие два месяца (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.