Раздел 5 декларации по НДС — это часть отчёта, где отражают операции, не облагаемые налогом или освобождённые от него. Если у вас были такие операции в квартале, раздел нужно заполнить, иначе декларация будет неполной. Сама декларация сдаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Какие операции попадают в раздел 5
В этом разделе показывают операции, которые не признаются объектом налогообложения, освобождены от налога или облагаются по ставке 0 процентов в отдельных случаях. Проще говоря, всё, что вы продали или передали без НДС, должно быть видно в отчёте.
Сюда же относят суммы, которые вы не включали в налоговую базу. Например, полученные авансы по операциям, не облагаемым налогом, или средства, не связанные с реализацией.
Отдельно проверьте, не попали ли в раздел операции, которые на самом деле облагаются. Это одна из самых частых причин расхождений с данными бухгалтерского учёта.
Как заполнять раздел
Заполняйте раздел по каждой операции отдельной строкой. Указывайте код операции, сумму и основание освобождения или неприменения налога. Коды берутся из порядка заполнения декларации, который действует на момент сдачи отчёта.
Суммы берите из первичных документов и регистров учёта. Если операция разовая, подтвердите её договором, актом или накладной. Если операция повторяется из квартала в квартал, проверьте, что основание освобождения не изменилось.
Если вы применяете ставку 0 процентов, порядок подтверждения права на неё установлен ст. 165 НК РФ. Документы, которые подтверждают это право, нужно собрать и хранить. В декларации такие операции отражаются отдельно от необлагаемых.
Сроки и уплата налога
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажный отчёт по этой декларации не принимают.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если в разделе 5 у вас только необлагаемые операции, налог по ним не начисляется, но отчёт сдать всё равно нужно.
Общая ставка налога — 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к облагаемым операциям, которые в раздел 5 не попадают.
Ошибки, которые приводят к вопросам
Первая ошибка — пустой раздел 5 при наличии необлагаемых операций. Налоговая видит расхождение с выписками по счёту и запрашивает пояснения.
Вторая ошибка — неверный код операции. Из-за этого налоговая может решить, что вы применили освобождение, на которое не имеете права.
Третья ошибка — отсутствие подтверждающих документов. Если операция отражена, а подтвердить её нечем, инспекция может снять освобождение и доначислить налог.
Четвёртая ошибка — попадание в раздел 5 облагаемых операций. Тогда налог окажется занижен, а это уже повод для доначислений и штрафа.
Что проверить перед сдачей
Сверьте раздел 5 с книгой продаж и с данными бухгалтерского учёта. Суммы должны совпадать или расходиться по понятной причине, которую вы сможете объяснить.
Проверьте, что по каждой строке есть документ-основание. Если документ утерян, восстановите копию или получите дубликат у контрагента.
Убедитесь, что счёт-фактура по облагаемым операциям оформлен правильно. Неверное указание отдельных сведений в счёте-фактуре не лишает покупателя вычета (ст. 169 НК РФ), но путаницу в отчётности создаёт.
Если сомневаетесь, к какой строке отнести операцию, лучше уточнить до сдачи. Исправлять декларацию после подачи дольше и рискованнее.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять раздел 5, если необлагаемых операций не было?
Нет. Если таких операций в квартале не было, раздел не заполняется. Пустые строки не нужны.
Что будет, если не отразить необлагаемую операцию в разделе 5?
Декларация будет неполной. Налоговая может запросить пояснения и документы, а при проверке — доначислить налог, если решит, что освобождение применено неправомерно.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Когда платить налог, если в разделе 5 только необлагаемые операции?
По таким операциям налог не начисляется. Но если у вас есть облагаемые операции, налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.