Если вы продаёте автомобиль от компании, сделка облагается НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог нужно начислить, выставить счёт-фактуру и отразить операцию в декларации. При перепродаже машины, купленной у физлица, база считается по особым правилам — с разницы между ценой продажи и ценой покупки.
Какая ставка и что попадает в базу
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к стоимости автомобиля, которую вы указываете в договоре с покупателем. Налог начисляется сверху или выделяется из цены — зависит от того, как сформулирована цена в договоре.
База по общему правилу — стоимость товара без учёта НДС (ст. 154 НК РФ). Если вы продаёте машину из основных средств, налог считается с полной цены реализации. Если перепродаёте купленное авто, возможен другой порядок — о нём ниже.
Проверьте, не попадает ли сделка под освобождение. Если компания применяет освобождение от обязанностей налогоплательщика, в договоре и первичных документах ставится отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Недостоверная отметка — основание переложить обязанность по налогу на продавца.
Перепродажа авто, купленного у физлица
Здесь работает п. 5.1 ст. 154 НК РФ. База определяется как разница между ценой реализации с учётом налога и ценой приобретения машины. То есть НДС начисляется не на всю выручку, а на наценку.
Условие для такого расчёта: продавец-физлицо не является налогоплательщиком НДС, был собственником автомобиля, и машина была зарегистрирована на него по законодательству РФ. Если хотя бы одно условие не выполняется, льготный порядок не применяется.
Отдельно есть п. 5.2 ст. 154 НК РФ — он касается автомобилей и мотоциклов, приобретённых для перепродажи. Там тоже база считается с разницы, но при одновременном соблюдении условий, перечисленных в норме. Положения этого пункта не применяются к операциям, указанным в п. 5.1.
Практический вывод: до сделки поднимите документы на покупку машины. Договор купли-продажи с физлицом, платёжные документы, подтверждение регистрации транспорта на продавца. Без них доказать право на расчёт с разницы не получится.
Порядок действий при продаже
Сначала определите базу. Для машины из основных средств — полная цена реализации. Для перепродажи — разница, если выполнены условия п. 5.1 ст. 154 НК РФ.
Затем начислите налог и выставьте покупателю счёт-фактуру. В договоре и первичных документах цена и налог должны быть согласованы между собой. Если покупатель — плательщик НДС, он примет налог к вычету на основании вашего счёта-фактуры.
Дальше отразите операцию в книге продаж и в декларации по НДС за квартал, в котором произошла реализация. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Сроки уплаты налога
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за реализацию в первом квартале платежи идут в апреле, мае и июне.
Не привязывайте уплату к дате оплаты от покупателя. Обязанность возникает по факту реализации, а не по факту поступления денег. Пропуск срока — недоимка, пени и штраф.
Если квартал закрывается с крупной сделкой, заранее заложите три платежа в календарь. Так вы не попадёте в ситуацию, когда деньги от покупателя ещё не пришли, а налог платить уже нужно.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — начислить НДС со всей суммы при перепродаже машины, купленной у физлица. Вы переплатите налог. Исправить это можно через уточнённую декларацию, но деньги выйдут из оборота надолго.
Вторая — применить расчёт с разницы без подтверждающих документов. Если проверка не увидит договор с физлицом и подтверждение регистрации транспорта на него, базу пересчитают с полной стоимости реализации. Доначислят налог, пени и штраф.
Третья — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. По ст. 161 НК РФ при недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть налог заплатите вы, даже если считали, что сделка не облагается.
Четвёртая — продажа машины, купленной у другого юрлица, с расчётом «с разницы». Такой порядок для этого случая не предусмотрен. Налог считается с полной цены реализации.
Пятая — забыть про счёт-фактуру. Покупатель-плательщик НДС потеряет вычет и предъявит претензию. Вам придётся оформлять документ задним числом и объясняться с инспекцией.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если машина продана дешевле, чем куплена?
При перепродаже авто, приобретённого у физлица, база считается с разницы. Если разницы нет или она отрицательная, налоговая база нулевая. Но документы о покупке и регистрации транспорта на продавца должны быть на руках.
Когда подавать декларацию, если сделка прошла в ноябре?
Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Для сделки в четвёртом квартале срок — до 25 января. Налог платится тремя долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Можно ли указать в договоре цену без НДС?
Цена и налог должны быть согласованы. Если вы плательщик НДС, налог нужно предъявить покупателю. Отметка «Без налога (НДС)» ставится только теми, кто освобождён от обязанностей налогоплательщика, и недостоверная отметка приведёт к тому, что налог взыщут с продавца (ст. 161 НК РФ).
Что будет, если не выставить счёт-фактуру?
Покупатель не получит вычет и, скорее всего, обратится к вам за документом. Операция всё равно должна попасть в декларацию по НДС. Отсутствие счёта-фактуры не отменяет обязанность заплатить налог.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.