Декларация по НДС строится из книги продаж и книги покупок: эти сведения включаются в отчётность. Заполнять её нужно по фактическим счетам-фактурам, а сдать — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Ниже — порядок действий и типичные ошибки.
Что понадобится до заполнения
Соберите счета-фактуры, выставленные покупателям, и счета-фактуры, полученные от поставщиков. Из них формируются книга продаж и книга покупок. Проверьте, что все документы за квартал на месте и корректно оформлены.
Отдельно подготовьте данные по операциям со ставкой 0 процентов, если вы их ведёте. Для подтверждения права на эту ставку нужен комплект документов, в том числе контракт с иностранным или российским лицом и таможенная декларация с отметками таможенных органов (ст. 165 НК РФ).
Раздел 1: суммы к уплате или возмещению
В первом разделе показывают итог: сколько налога нужно перечислить в бюджет или сколько подлежит возмещению. Цифры берутся из расчётов по остальным разделам, вручную их не придумывают.
Если по итогам квартала налог к уплате, сумму делят на три равные доли. Платить нужно не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Раздел 3: расчёт налога по основным операциям
Раздел 3 — основной: в нём отражают реализацию, вычеты и итоговую сумму налога по обычным операциям. Ставка по общему правилу — 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, что суммы по каждому счёту-фактуре попали в нужную строку.
Разделы 4–7: нулевая ставка и освобождённые операции
Разделы 4–6 касаются операций со ставкой 0 процентов и подтверждающих документов. Раздел 7 — для операций, которые не облагаются налогом или освобождены от него. Если таких операций у вас нет, соответствующие разделы не заполняются.
Разделы 8 и 9: данные из книг покупок и продаж
В эти разделы переносят данные из книги покупок и книги продаж. В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в этих книгах (ст. 174 НК РФ). Расхождение между книгой и декларацией — прямая ошибка.
Посредники и застройщики: журнал счетов-фактур
Если вы работаете через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, поручения либо агентскому договору, а также выполняете функции застройщика, в декларацию включают сведения из журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается счетов-фактур, выставленных и полученных в интересах другого лица (ст. 174 НК РФ).
Как сдать и что будет при ошибках
Декларацию подают только в электронной форме. Бумажный вариант не считается представленным (ст. 174 НК РФ). Отправляйте её по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Если налоговая обнаружит, что показатели декларации не соответствуют контрольным соотношениям, отчёт считается непредставленным. Уведомление об этом направят в электронной форме не позднее дня, следующего за днём получения декларации (ст. 23 НК РФ). После этого нужно исправить данные и сдать отчёт заново.
Проверяйте декларацию до отправки: сверьте итоги разделов с книгами, а сумму налога к уплате — с расчётом. Так вы избежите повторной подачи и лишних вопросов от инспекции.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию, если деятельность не велась?
Да, если вы признаётесь плательщиком НДС. В таком случае подаётся декларация с нулевыми показателями в электронной форме в общий срок.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Нет. Декларация по НДС подаётся в электронной форме, бумажная версия не считается представленной (ст. 174 НК РФ).
Когда платить налог, если он получился к уплате?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что делать, если пришло уведомление о несоответствии контрольным соотношениям?
Исправить показатели и подать декларацию заново. До исправления отчёт считается непредставленным (ст. 23 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.