Раздел 10 декларации по НДС — это часть отчёта, где отражают операции по ставке 0 процентов и вычеты по ним. Заполняют его не все: только те, кто применяет нулевую ставку, например при экспорте. Если таких операций у вас нет, раздел остаётся пустым, а декларация сдаётся в обычном порядке.
Кто заполняет раздел 10
Раздел 10 предназначен для операций, которые облагаются по ставке 0 процентов. Право на такую ставку нужно подтвердить документами — порядок их представления установлен ст. 165 НК РФ. Проще говоря, если вы отгружали товар на экспорт или оказывали услуги, подпадающие под нулевую ставку, эти операции попадают в раздел 10.
Если вся ваша выручка идёт по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), заполнять раздел 10 не нужно. Пустой раздел — это нормально, ошибкой он не считается.
Отдельно стоит помнить про вычеты. Суммы налога, относящиеся к операциям по ставке 0 процентов, принимаются к вычету на момент определения налоговой базы по ст. 172 НК РФ. Поэтому данные раздела 10 должны сходиться с тем, что вы заявили к вычету.
Что отражают в разделе 10
В разделе показывают суммы налога по операциям, облагаемым по нулевой ставке, и связанные с ними вычеты. Основание — подтверждающие документы: контракты, таможенные декларации, транспортные и товаросопроводительные бумаги. Их состав и требования к ним описаны в ст. 165 НК РФ.
Если документы собраны не полностью, заявлять вычеты по нулевой ставке рискованно. Налоговая может запросить пояснения, и тогда придётся объяснять расхождения между разделом 10 и книгой продаж.
Отдельная ситуация — товары, которые вы покупали для операций и по ставке 0 процентов, и по общей ставке. Тогда налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой товары используются для облагаемых и освобождённых операций (ст. 170 НК РФ). Эту пропорцию нужно закрепить в учётной политике и применять последовательно.
Как заполнять: порядок действий
Сначала проверьте, есть ли у вас операции по ставке 0 процентов за квартал. Если да — соберите подтверждающие документы и сверьте их с данными учёта. Убедитесь, что суммы в разделе 10 совпадают с книгой продаж и с заявленными вычетами.
Затем проверьте учётную политику. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, приобретённым для операций по ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учётной политикой для целей налогообложения (ст. 165 НК РФ). Если такого порядка в политике нет, его стоит прописать — иначе при проверке будет сложно объяснить расчёты.
После этого заполните раздел и проверьте декларацию целиком. Ошибки в разделе 10 часто тянут за собой вопросы ко всей декларации.
Сроки сдачи и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки действуют и для тех, кто заполняет раздел 10.
Если вы на упрощённой системе и впервые должны уплачивать НДС, обратите внимание на правила освобождения от ответственности за несвоевременную декларацию. Они установлены Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ и касаются периодов 2025–2026 годов. Кроме того, для организаций и ИП на УСН действует порог доходов: при его превышении обязанности налогоплательщика начинают исполняться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Для 2026–2029 годов порог составляет 20 миллионов рублей.
Частые ошибки
Первая ошибка — заполнять раздел 10 «на всякий случай», без реальных операций по нулевой ставке. Это создаёт лишние расхождения и вопросы.
Вторая — заявлять вычеты по нулевой ставке без полного комплекта документов. Проверьте состав документов по ст. 165 НК РФ до подачи декларации.
Третья — неверная пропорция по товарам, которые используются и в облагаемых, и в освобождённых операциях. Проверьте расчёт по ст. 170 НК РФ и убедитесь, что он соответствует вашей учётной политике.
Четвёртая — расхождение раздела 10 с книгой продаж и с суммами вычетов. Перед отправкой сверьте все три источника.
Последствия ошибок
Если раздел 10 заполнен неверно, налоговая может запросить пояснения и документы. При расхождениях между разделами декларации проверка вероятна. Это займёт время и потребует подготовки подтверждающих бумаг.
Если вычет заявлен без оснований, сумму могут снять. Тогда налог придётся доплатить, а к сумме добавятся пени. Поэтому перед подачей декларации стоит проверить и документы, и расчёты.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять раздел 10, если у меня только обычные продажи по ставке 22 %?
Нет. Раздел 10 предназначен для операций по ставке 0 процентов. Если таких операций нет, раздел остаётся пустым.
Что будет, если раздел 10 не сходится с книгой продаж?
Налоговая может запросить пояснения и документы. Лучше найти расхождение до подачи декларации и исправить его.
Можно ли заявить вычеты по нулевой ставке, если часть документов не собрана?
Рискованно. Право на нулевую ставку подтверждается документами по ст. 165 НК РФ. Без них вычеты могут снять.
Когда сдавать декларацию с разделом 10?
В те же сроки: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.