Обязанность платить НДС зависит не от статуса ИП, а от системы налогообложения и вида операций. На общем режиме предприниматель признаётся плательщиком НДС и начисляет налог с реализации. На специальных режимах обязанность возникает только в отдельных случаях, например при ввозе товаров.
Когда ИП платит НДС
Основной случай — ИП работает на общей системе налогообложения. Тогда продажа товаров, работ и услуг облагается НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог нужно начислить сверху стоимости сделки и выставить покупателю счёт-фактуру.
Вторая ситуация — ввоз товаров из-за границы. НДС платят на таможне независимо от того, какой режим применяет предприниматель. Это же правило действует при импорте через таможенную процедуру.
Третий случай — ИП выступает налоговым агентом по НДС. Например, при аренде государственного или муниципального имущества. Тогда налог удерживают из дохода контрагента и перечисляют в бюджет (ст. 161 НК РФ).
Отдельно стоит покупка у иностранной компании, не стоящей на учёте в России. В такой ситуации ИП как налоговый агент исчисляет НДС с суммы платежа. Ошибка — заплатить иностранному поставщику всю сумму без удержания налога.
Когда ИП не платит НДС
На УСН, патенте и НПД предприниматель в общем случае НДС не начисляет. Продажа товаров и услуг в рамках этих режимов налогом не облагается. Счёт-фактуру такому покупателю не выставляют.
Есть исключения. При импорте товаров НДС платят на таможне все. При аренде государственного имущества возникает обязанность налогового агента. Если ИП выставил счёт-фактуру с выделенным НДС, налог придётся заплатить в бюджет, даже когда сделка под режим не попадает.
Отдельная тема — реализация предприятия в целом как имущественного комплекса. Здесь налоговая база определяется по особым правилам ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в счёте-фактуре указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Как считать и платить НДС
Сначала определите налоговую базу — стоимость реализации без налога. Умножьте её на 22 % и получите сумму НДС. Покупателю выставьте счёт-фактуру с этой суммой, а себе оставьте документ для учёта.
Из начисленного налога вычтите входной НДС по покупкам, которые связаны с облагаемыми операциями. Разницу перечислите в бюджет. Если входной налог больше начисленного, разницу можно заявить к возмещению.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть за квартал будет три платежа.
Раздельный учёт и вычеты
Если ИП совмещает облагаемые и необлагаемые операции, нужен раздельный учёт. Суммы налога по покупкам, которые используются в обоих видах деятельности, принимают к вычету или учитывают в стоимости в той пропорции, в которой они используются для облагаемых операций (ст. 170 НК РФ).
При отсутствии раздельного учёта входной НДС вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль не принимается. Это прямая потеря денег: налог заплатили поставщику, а уменьшить свои обязательства не смогли.
Порядок распределения закрепите в учётной политике для целей налогообложения. Такой документ снимет вопросы при проверке и покажет, по какому принципу вы считаете пропорцию.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — выставить счёт-фактуру с НДС, работая на УСН или патенте. Покупатель попросил «для отчётности», а налог придётся перечислить в бюджет из своих денег. Сделка при этом остаётся необлагаемой.
Вторая ошибка — не начислить НДС при ввозе товаров. Таможня взыщет налог вместе с пенями, а расходы могут не принять. Проверяйте таможенные документы до подачи декларации.
Третья ошибка — пропустить срок подачи декларации или платежа. За просрочку начисляют пени за каждый день, а за непредставление декларации предусмотрен штраф. При крупных суммах возможна блокировка счёта.
Четвёртая ошибка — принять к вычету НДС по покупкам, которые к облагаемой деятельности не относятся. При проверке вычет снимут, доначислят налог и пени. Ведите учёт так, чтобы связь покупки с облагаемой операцией подтверждалась документами.
Частые вопросы
Платит ли ИП на УСН НДС?
В общем случае нет. Исключения — ввоз товаров, аренда государственного имущества и случаи, когда предприниматель выставил счёт-фактуру с выделенным налогом.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру покупателю, если ИП на патенте?
Нет, при продаже в рамках патента счёт-фактура не нужен. Если выставите документ с НДС, налог придётся заплатить в бюджет.
Какой НДС платит ИП на общей системе?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог начисляют на стоимость реализации, а из суммы вычитают входной НДС по покупкам.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.