Авансы в декларации по НДС показывают в двух случаях. Полученный аванс увеличивает налоговую базу того квартала, в котором деньги пришли. Выданный аванс даёт право на вычет, если есть счёт-фактура и условия договора выполнены. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что считается авансом и когда возникает налог
Аванс — это деньги, которые покупатель перечислил до отгрузки товара, выполнения работы или оказания услуги. С момента поступления оплаты вы обязаны начислить НДС, даже если товар уйдёт покупателю только в следующем квартале. Исключение — случаи, когда отгрузка и оплата приходятся на один квартал: тогда отдельно аванс не выделяют.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумму налога с полученного аванса считают расчётно, от суммы поступивших денег. Если договор предусматривает несколько поставок, налог начисляют с каждой поступившей суммы отдельно.
Есть операции, которые не облагаются налогом или освобождены от него. По ним аванс в базу не включают. Проверьте, попадает ли ваша сделка в такие операции, до того как выставлять документы.
Полученные авансы: пошаговый порядок
Шаг 1. Зафиксируйте поступление денег. Дата оплаты — это дата налоговой базы. Если деньги пришли в последний день квартала, аванс всё равно попадает в этот квартал.
Шаг 2. Выставьте счёт-фактуру на аванс. Его оформляют на сумму поступившей оплаты. Счёт-фактура регистрируется в книге продаж.
Шаг 3. Отразите сумму в декларации. Аванс попадает в состав налоговой базы того квартала, когда деньги поступили. Налог считается с этой суммы по расчётной ставке.
Шаг 4. После отгрузки примите НДС к вычету. Когда товар отгружен и выставлен счёт-фактура на реализацию, налог с аванса можно принять к вычету. Это закрывает двойное налогообложение одной и той же суммы.
Шаг 5. Следите за изменениями стоимости. Если стоимость отгруженных товаров увеличилась, это учитывается при определении налоговой базы за тот налоговый период, в котором составлены документы для корректировочных счетов-фактур (ст. 154 НК РФ). При уменьшении стоимости порядок зависит от того, была ли уже отгрузка.
Выданные авансы: когда появляется вычет
Если вы перечислили поставщику предоплату, у вас есть право на вычет НДС с этой суммы. Для вычета нужны три условия: есть счёт-фактура от поставщика на аванс, аванс перечислен в счёт будущей поставки, и договор это предусматривает.
Вычет заявляют в том квартале, когда выполнены все условия. После получения товара вычет по авансу нужно восстановить, а НДС по приобретённым ценностям принять к вычету уже по счёту-фактуре на отгрузку. Если этого не сделать, налог задвоится: вы дважды уменьшите сумму к уплате за одну и ту же покупку.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд. При передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие суммы тоже нужно показать в декларации, и они не связаны с авансами напрямую, но часто путаются с ними.
Сроки и порядок уплаты
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Бумажный отчёт не считается поданным. Крайний срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платят не одной суммой, а тремя равными долями. Первый платёж — не позднее 28-го числа первого из трёх месяцев, следующих за кварталом, затем ещё два платежа с тем же интервалом. Например, за четвёртый квартал 2026 года декларация подаётся до 25 января 2027 года, а платежи идут в январе, феврале и марте.
Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Проверяйте календарь заранее, чтобы не пропустить дату.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка 1. Аванс не отражён в декларации. Это занижение налоговой базы. Последствие — недоимка, пени за каждый день просрочки и штраф по итогам проверки.
Ошибка 2. Вычет по авансу не восстановлен после отгрузки. Это завышение вычета и, как следствие, недоплата налога. Инспекция увидит расхождение при сверке и потребует пояснений.
Ошибка 3. Счёт-фактура на аванс выставлен, но не зарегистрирован в книге продаж. Данные декларации не совпадут с данными контрагента, что даёт повод для камеральной проверки.
Ошибка 4. Аванс отражён не в том квартале. Налоговая база определяется по дате поступления денег, а не по дате отгрузки. Перенос суммы на следующий квартал — это тоже занижение базы.
Ошибка 5. Вычет по выданному авансу заявлен без счёта-фактуры поставщика. Права на вычет в этом случае нет, а заявленная сумма будет снята.
Ошибка 6. Неверная ставка. С 2026 года общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в учёте остались старые настройки, суммы в декларации разойдутся с расчётом.
Чтобы снизить риск, сверяйте книгу продаж и книгу покупок с данными контрагентов до подачи отчёта. Расхождения по авансам видны инспекции сразу, потому что счета-фактуры отражаются у обеих сторон сделки.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС с аванса, если отгрузка будет в следующем квартале?
Да. Налог начисляется в квартале поступления денег, а после отгрузки эта сумма принимается к вычету.
Можно ли принять к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщику?
Да, если есть счёт-фактура на аванс и договор предусматривает предоплату. После получения товара вычет нужно восстановить.
Что будет, если не отразить полученный аванс в декларации?
Инспекция расценит это как занижение налоговой базы. Начислят недоимку, пени и штраф.
В какой срок сдать декларацию за четвёртый квартал 2026 года?
Не позднее 25 января 2027 года, в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Налог платится тремя долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.