Если ИП применяет только патентную систему, декларацию по УСН он не сдает. Совмещение патента и УСН — другая ситуация: по доходам от УСН отчетность нужна. Ниже — как определить свой случай и что делать, чтобы не получить штраф за лишний или пропущенный отчет.
Когда декларация по УСН не нужна
Патент заменяет отчетность по тем видам деятельности, которые в него включены. По налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговая декларация в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ). Это значит: если весь ваш бизнес ведется по патенту, отчитываться в инспекцию по нему не нужно.
Учет доходов при этом вести обязательно. ИП на патенте фиксирует доходы от реализации в книге учета доходов по форме, утвержденной ФНС (ст. 346.53 НК РФ). Книгу заполняют по каждому патенту, даже если выручки не было. Нулевой отчет в инспекцию не сдают, но записи в книге должны быть.
Отдельно про НДС: у ИП на патенте есть освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС до 31 декабря 2026 года включительно при соблюдении условий (ст. 145 НК РФ). Декларацию по НДС в этот период вы не подаете. Как только условия перестают выполняться, обязанности возвращаются с начала месяца, в котором произошло превышение.
Когда декларация по УСН обязательна
Обязанность появляется, если вы совмещаете патент и УСН. Например, розница по патенту, а консультационные услуги — по УСН. По доходам от УСН декларация сдается в обычном порядке, по итогам года. Доходы по патенту в эту декларацию не включаются.
Второй случай — утрата права на патент. Тогда доходы, полученные в период, когда ИП считался применяющим патент, облагаются по общему режиму или по УСН, если вы на нее перешли. Суммы налогов, подлежащие уплате по УСН, за период утраты права исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для этого режима (ст. 346.45 НК РФ). Отчетность придется восстановить за весь период.
Третий случай — вы подали заявление о переходе на УСН с начала года и до этого работали на патенте. Если патент закончился и новый не получен, вы оказываетесь на УСН и сдаете декларацию по итогам года.
Лимиты дохода на патенте в 2026 году
Право на патент зависит от выручки. ИП утрачивает право на патент, если доходы от реализации по всем видам деятельности на патенте за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей (ст. 346.45 НК РФ). Считают доходы по ст. 249 НК РФ.
Если ИП применяет в календарном году и патент, и УСН, при определении величины доходов для этого ограничения учитываются доходы по обоим режимам (ст. 346.45 НК РФ). То есть выручка по УСН тоже приближает вас к порогу. Считать нужно суммарно, а не только по патенту.
Последствие превышения жесткое: право на патент считается утраченным с начала налогового периода, на который он был выдан. Не с даты превышения, а с начала действия патента. Доходы за весь этот период придется пересчитать по другому режиму.
Что делать при утрате права на патент
Шаг первый — определить, какой режим применяется к доходам после утраты патента. Если вы параллельно были на УСН, доходы идут туда. Если нет — на общий режим или на УСН с даты постановки на учет, в зависимости от поданных заявлений.
Шаг второй — восстановить учет. Заново посчитайте доходы и расходы за период с начала действия патента. Проверьте книгу учета доходов: записи должны быть по каждому поступлению.
Шаг третий — подать декларации. По УСН — за соответствующий год. По НДС — если освобождение по ст. 145 НК РФ к этому моменту не действует. Сроки не переносятся из-за того, что вы поздно обнаружили превышение.
Шаг четвертый — доплатить налог и пени. Пени начисляются за каждый день просрочки. Штраф за непредставленную декларацию считается от неуплаченной суммы.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать, что порог в 20 миллионов рублей касается только патента. Доходы по УСН при совмещении тоже учитываются (ст. 346.45 НК РФ). ИП смотрит только на выручку по патенту, спокойно работает и узнает о превышении через год.
Вторая ошибка — не вести книгу учета доходов, когда выручки нет. Без записей невозможно доказать размер дохода при проверке. Восстанавливать книгу задним числом сложно и рискованно.
Третья ошибка — сдавать декларацию по УСН «на всякий случай», не применяя УСН. Лишний отчет создает расхождения в данных инспекции и вопросы, почему вы отчитались по режиму, который не применяете.
Четвертая ошибка — забыть, что после утраты права на патент повторно на него в этом же году не перейти. Право на патент придется ждать до следующего года, а весь текущий период отрабатывать на другом режиме.
Частые вопросы
Нужна ли декларация по УСН, если у ИП только патент?
Нет. По налогу на патенте декларация не представляется (ст. 346.52 НК РФ). Отчитываться по УСН вы не обязаны, потому что этот режим не применяете.
Что будет, если доход на патенте превысил 20 миллионов рублей?
Вы утрачиваете право на патент с начала налогового периода, на который он выдан (ст. 346.45 НК РФ). Доходы придется обложить по другому режиму и сдать отчетность за этот период.
Учитываются ли доходы по УСН при подсчете лимита для патента?
Да, если в календарном году вы применяете и патент, и УСН. Доходы учитываются по обоим режимам (ст. 346.45 НК РФ).
Можно ли снова получить патент в том же году после утраты права?
Нет. Право на патент в этом году вы уже потеряли, повторный переход возможен только со следующего года. До этого работаете на общем режиме или на УСН.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.