Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН считается по ст. 119 НК РФ: 5 процентов от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум — 1000 рублей, максимум — 30 процентов от суммы налога. Штраф платят не за саму декларацию, а за опоздание с ней, поэтому даже нулевая отчётность обойдётся в 1000 рублей.
Как считают штраф по ст. 119 НК РФ
База для штрафа — сумма налога, которая указана в декларации к уплате и не перечислена в срок. Если налог вы заплатили вовремя, а декларацию прислали позже, штраф всё равно будет, но считаться он будет от неуплаченной суммы. При нулевой декларации или при убытке базы нет, поэтому применяется нижняя граница — 1000 рублей.
Отсчёт месяцев начинается со дня, который установлен для сдачи декларации. Месяц считается полным, даже если просрочка составила несколько дней. Например, при опоздании на один день и неуплаченном налоге 20 000 рублей штраф составит 1000 рублей — 5 процентов от суммы, то есть ровно минимум.
Верхняя граница — 30 процентов от неуплаченной суммы налога. Дальше этого предела штраф не растёт, сколько бы месяцев ни длилась просрочка. Если налог доплатили позже срока, штраф считают от той суммы, которая была не уплачена на дату, установленную для представления декларации.
Что ещё грозит кроме штрафа
Штраф по ст. 119 НК РФ — не единственное последствие. За каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени. Их считают от неуплаченной суммы, и они растут, пока долг не закрыт.
Если декларацию не сдать, налоговая может приостановить операции по счетам. Это блокирует платежи и делает невозможной нормальную работу компании. Восстановление доступа занимает время, а часть платежей к этому моменту уже сорвётся.
Отдельно стоит помнить про ст. 126 НК РФ. По ней штраф — 200 рублей за каждый непредставленный документ. Эта норма применяется, когда налоговая запрашивает документы, а вы их не прислали. К самой декларации по УСН она отношения не имеет, но в период проверки или встречной проверки контрагента запрос документов приходит часто.
Порядок действий, если срок уже пропущен
Первое — сдайте декларацию как можно скорее. Каждый месяц просрочки добавляет 5 процентов к штрафу, пока не упрётесь в предел. Пока декларации нет, налоговая не видит вашу сумму налога и может оценить ситуацию иначе.
Второе — заплатите налог и пени. Штраф считают от неуплаченной суммы, поэтому закрытие долга останавливает рост пеней. Пени удобнее рассчитать в личном кабинете или через сервис налоговой, чтобы не ошибиться в днях.
Третье — проверьте, не пришло ли требование или решение о приостановлении операций по счетам. Если счёт заблокирован, декларацию всё равно нужно сдать: без неё блокировку не снимут. После сдачи подайте в налоговую заявление о разблокировке.
Четвёртое — дождитесь решения о привлечении к ответственности. Штраф не списывают автоматически в день сдачи декларации: налоговая оформляет решение, и только после этого сумма попадает в задолженность. С этого момента её можно оспорить или уменьшить.
Как уменьшить штраф
Штраф по ст. 119 НК РФ можно снизить, если есть смягчающие обстоятельства. К ним относят, например, сдачу декларации впервые, тяжёлое финансовое положение, болезнь руководителя. Обстоятельства нужно подтвердить документами и заявить письменно.
Заявление о снижении подают вместе с возражениями на акт проверки или отдельно, до вынесения решения. Просто сослаться на «забыл» не получится: нужны факты и подтверждения. Чем раньше вы заявите о смягчающих обстоятельствах, тем выше шанс, что штраф уменьшат.
Если решение уже вынесено, его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган. Срок на жалобу ограничен, поэтому не откладывайте. Копию решения и расчёт штрафа стоит сохранить: они понадобятся при обжаловании.
Частые ошибки при просрочке
Первая ошибка — ждать, пока налоговая сама напомнит. Напоминания приходят не всегда и не сразу, а месяцы просрочки идут. Вторая — платить штраф до того, как пришло решение. Сумма может оказаться меньше, и переплату придётся возвращать.
Третья ошибка — сдавать нулевую декларацию, когда деятельность была. Если налог был, но вы показали нули, это уже не опоздание, а занижение базы. Последствия здесь тяжелее, чем штраф по ст. 119 НК РФ.
Четвёртая ошибка — не проверять, по какой форме сдаётся декларация. Устаревшая форма считается несданной, и просрочка продолжается. Перед отправкой сверьте форму с той, что действует в текущем периоде.
Частые вопросы
Сколько составит штраф, если декларация нулевая?
1000 рублей. Это нижняя граница штрафа по ст. 119 НК РФ, она применяется, когда неуплаченной суммы налога нет.
Штраф считают от суммы налога за год или за квартал?
От суммы налога, указанной в декларации к уплате и не перечисленной в срок. По УСН декларация сдаётся за год, поэтому база — годовая сумма налога.
Можно ли сдать декларацию после блокировки счёта?
Да. Сдайте декларацию, затем подайте заявление о разблокировке. Без сданной декларации операции по счетам не возобновят.
Что будет, если не платить штраф?
Задолженность будет расти за счёт пеней, а налоговая вправе взыскать сумму принудительно. Долг может дойти до суда и приставов.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.