Узнать о выездной проверке можно из решения налогового органа о её проведении. Этот документ вручают налогоплательщику, и в нём указано, какие налоги и за какие периоды будут проверять. Камеральная проверка идёт по поданной вами декларации, и отдельного решения о её назначении не выносят. Поэтому о ней вы узнаёте из требований и уведомлений, которые приходят по вашим отчётным документам.
Что означает решение о выездной проверке
Выездная проверка проводится на основании решения налогового органа. Решение должно содержать полное и сокращённое наименование организации либо фамилию, имя и отчество предпринимателя. В нём указывают предмет проверки — то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют. Также в решении есть периоды, за которые проводится проверка.
Если проверяют филиал или представительство, самостоятельная выездная проверка проводится по решению налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения. Либо по решению органа, уполномоченного проводить выездные проверки на территории субъекта РФ, где находится филиал или представительство.
Что это значит для вас. Получив решение, вы видите границы проверки: какие налоги и какие годы попали внутрь. Всё, что за этими границами, проверять не должны. Сохраните документ — он понадобится, если придётся оспаривать действия проверяющих.
Где смотреть уведомления и требования
Документы от налогового органа приходят по адресу места нахождения организации или месту жительства физического лица. Этот адрес фиксируется в документах проверки. Поэтому следите, чтобы в ваших данных не было устаревшего адреса: письмо, отправленное туда, вы можете не получить.
Требования и уведомления по конкретной декларации приходят после того, как вы её подали. Камеральная проверка начинается по факту подачи декларации или расчёта, и в документах проверки указывают дату представления декларации в налоговый орган. Если вы сдаёте отчётность через оператора, следите за входящими документами в системе. Если на бумаге — проверяйте почту и не оставляйте без ответа извещения.
Отдельно проверьте, какие каналы связи вы указали. Если у вас есть доступ к личному кабинету, документы могут появляться там. Отсутствие письма на бумаге не всегда значит, что проверки нет.
Что должно быть в документах по итогам проверки
Результаты проверки оформляют документом, в котором перечисляют ключевые сведения. В нём указывают фамилии, имена и отчества лиц, проводивших проверку, их должности и наименование налогового органа, который они представляют. Для выездной проверки — дату и номер решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа о её проведении. Для камеральной — дату представления декларации или расчёта и иных документов.
Также в документе есть перечень документов, которые вы представили в ходе проверки, период проверки и наименование налога, в отношении которого она проводилась. Указывают даты начала и окончания проверки и адрес места нахождения организации или места жительства физического лица.
Сверьте эти данные со своими. Если период в документе шире, чем в решении, или налог указан не тот, это повод задать вопрос и зафиксировать расхождение письменно.
Камеральная проверка: как её заметить
Камеральная проверка идёт по вашей декларации, поэтому её начало привязано к дате сдачи отчётности. Отдельного решения о назначении вам не вручают. Признак проверки — требования пояснений, запросы документов, уведомления по конкретной декларации.
Практический порядок такой. Ведите журнал сданной отчётности: дата, налог, период. Когда приходит документ, сразу отмечайте, к какой декларации он относится. Так вы не пропустите срок ответа и не перепутаете проверки.
Если документ непонятен, не игнорируйте его. Молчание не останавливает проверку. Отвечайте по существу и в срок, указанный в требовании.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — неверный адрес. Если организация переехала, а данные не обновлены, документы уходят по старому адресу. Вы узнаёте о проверке с опозданием, когда сроки на ответ уже прошли.
Вторая — путать проверку с обычной рассылкой. Требование по вашей декларации и информационное письмо выглядят похоже, но последствия разные. Читайте, какой налог и какой период указаны.
Третья — передавать имущество и деньги, когда уже известно о проверке. По ст. 45 НК РФ взыскание задолженности может идти с зависимых обществ, если с момента, когда организация узнала или должна была узнать о назначении выездной проверки или о начале камеральной, произошла передача денежных средств или иного имущества и это привело к невозможности взыскания задолженности. Стоимость имущества в этом случае определяют как остаточную стоимость по бухгалтерскому учёту на тот момент, когда организация узнала или должна была узнать о проверке.
Если выручка поступает на счета нескольких организаций или имущество передано нескольким обществам, взыскание идёт пропорционально доле поступившей выручки или доле переданных средств и стоимости имущества. Проще говоря, схемы с переброской активов после начала проверки не защищают, а расширяют круг тех, с кого будут взыскивать.
Ещё одно основание для взыскания — изменение налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика. В этом случае налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня вступления в силу соответствующего решения.
Что сделать сейчас
Проверьте адрес в своих данных и каналы, по которым получаете документы. Заведите простой журнал: дата сдачи декларации, налог, период, дата входящего документа и срок ответа. Храните решения и требования вместе с декларациями, к которым они относятся.
Если получили решение о выездной проверке, выпишите из него налоги и периоды. Дальше сверяйте с ними все запросы. Если получили документ по камеральной проверке, найдите декларацию, к которой он относится, и отвечайте в срок.
Частые вопросы
Как я узнаю, что началась выездная проверка?
Вам вручают решение налогового органа о её проведении. В решении указаны налоги и периоды, которые проверяют.
Приходит ли отдельное решение о камеральной проверке?
Нет. Она идёт по поданной декларации или расчёту, а о ходе проверки вы узнаёте из требований и уведомлений по этой отчётности.
Что делать, если документ пришёл по старому адресу?
Обновите свои данные и заявите о смене адреса. Иначе документы будут уходить туда, где вас уже нет, а сроки на ответ будут идти.
Можно ли передать имущество или деньги другой компании после начала проверки?
Это рискованно. По ст. 45 НК РФ задолженность могут взыскать с зависимых обществ, если передача произошла после того, как вы узнали или должны были узнать о проверке, и привела к невозможности взыскания.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.