Если вы не согласны с актом налоговой проверки, подайте письменные возражения в налоговую инспекцию. На это есть один месяц со дня получения акта. К возражениям приложите документы, которые подтверждают вашу позицию.
Что такое акт проверки и почему он важен
Акт — это документ, в котором инспекторы описывают, что нашли, и делают выводы. Именно на его основе руководитель налогового органа выносит решение: доначислить налоги, начислить пени, привлечь к ответственности или отказаться от претензий.
Акт составляют по итогам выездной проверки. По камеральной проверке акт тоже бывает, но не всегда. Если на камеральной проверке нашли только нарушение срока сдачи декларации и других нарушений нет, акт не составляют, а решение выносят сразу.
Получив акт, вы видите версию инспекции. У вас есть право её оспорить — до того, как решение будет принято. Это дешевле и быстрее, чем спорить с уже вынесенным решением.
Сроки: месяц на возражения
По ст. 100 НК РФ у вас есть один месяц со дня получения акта. В этот срок вы вправе представить письменные возражения по акту в целом или по отдельным его положениям.
Срок считается от даты получения. Если вы уклоняетесь от получения акта, инспекция отразит это в акте и отправит его по почте заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства ИП. При отправке по почте акт считается вручённым на шестой день с даты отправки заказного письма.
Пропустили месяц — возражения подать уже не получится в этом порядке. Поэтому не откладывайте вскрытие почты и проверяйте, не пришёл ли акт.
Как составить возражения
Возражения пишутся в свободной форме, но должны быть конкретными. Не пишите общими фразами «не согласны с выводами». Разберите акт по пунктам: что именно инспекция утверждает, почему это неверно, какой документ это опровергает.
Структура простая. В шапке — название инспекции, ваши данные, номер и дата акта. Дальше — по каждому спорному эпизоду: цитата вывода инспекции, ваше возражение, ссылка на документ. В конце — просьба учесть возражения при вынесении решения.
К возражениям приложите документы, подтверждающие вашу правоту: договоры, акты, счета-фактуры, платёжки, пояснения. Можно приложить заверенные копии. Если нужных документов сразу нет, их можно передать в налоговый орган в согласованный срок — это прямо предусмотрено ст. 100 НК РФ.
Что происходит дальше
Материалы проверки рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. Вы вправе участвовать в этом рассмотрении лично или через представителя и давать объяснения.
Это не формальность. По ст. 101 НК РФ обеспечение возможности налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов и представлять объяснения — существенное условие процедуры. Если инспекция его нарушила, решение могут отменить вышестоящий налоговый орган или суд.
Приходите на рассмотрение. Даже если возражения поданы, устно можно уточнить позицию и ответить на вопросы. Если не можете прийти — направьте представителя с доверенностью.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — молчать. Если возражений нет, инспекция рассматривает материалы без вашей позиции, и решение с большой вероятностью будет не в вашу пользу.
Вторая — писать возражения без документов. Слова без подтверждения не работают. Каждый довод должен опираться на бумагу.
Третья — пропустить срок. Месяц проходит быстро, особенно если акт получен по почте.
Четвёртая — не прийти на рассмотрение. Так вы теряете возможность объяснить позицию лично и заявить о нарушениях процедуры.
Пятая — спорить со всем подряд. Возражения по каждому пункту без разбора выглядят неубедительно. Лучше сосредоточиться на эпизодах, где у вас есть документы.
Если решение уже вынесено
Возражения на акт — не единственный способ защиты. Решение налогового органа можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд. По ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований Кодекса может стать основанием для отмены решения.
Отдельно проверьте, не нарушена ли процедура. Вас известили о рассмотрении материалов? Дала ли инспекция возможность представить объяснения? Если нет, это довод в пользу отмены решения.
Частые вопросы
Сколько у меня времени на возражения по акту?
Один месяц со дня получения акта по ст. 100 НК РФ. Если акт отправлен по почте заказным письмом, он считается вручённым на шестой день с даты отправки.
Можно ли приложить документы позже?
Да. По ст. 100 НК РФ документы можно приложить к возражениям сразу или передать в налоговый орган в согласованный срок.
Обязательно ли идти на рассмотрение материалов?
Нет, но стоит. Участие даёт возможность представить объяснения, а нарушение этого права — основание для отмены решения по ст. 101 НК РФ.
Что будет, если не подать возражения?
Инспекция рассмотрит материалы без вашей позиции. Решение по итогам проверки вынесет руководитель налогового органа, и спорить придётся уже с ним.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.