Камеральная проверка декларации по НДС по общему правилу длится два месяца со дня, когда вы представили декларацию. Если налоговая увидит признаки возможного нарушения, срок могут продлить до трёх месяцев. Отдельного решения о начале проверки не выносят: она идёт силами сотрудников инспекции по их служебным обязанностям.
Сколько длится проверка декларации по НДС
Базовый срок — два месяца со дня представления декларации. Он установлен ст. 88 НК РФ. Точкой отсчёта служит дата, когда декларация поступила в инспекцию, а не дата её составления или подписания.
Проверяют не только саму декларацию. Инспекция смотрит документы, которые вы представили, и другие документы о вашей деятельности, которые у неё уже есть. Поэтому проверка может затянуться, даже если вы всё сдали вовремя и правильно.
Если декларацию подало иностранное лицо, состоящее на учёте в налоговом органе по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, для него действует отдельный срок — шесть месяцев. К обычным ООО и ИП это не относится.
Когда срок продлевают до трёх месяцев
Продление возможно, если до окончания проверки инспекция нашла признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах. В этом случае руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе принять решение о продлении. Предел — три месяца со дня представления декларации по НДС.
Что это означает на практике. Если ваша декларация выглядит обычно, проверка уложится в два месяца. Если у инспекции появились вопросы — например, к вычетам или к контрагенту — ждите продления. Само по себе продление не значит, что нарушение уже нашли. Это сигнал, что проверяют внимательнее.
Что происходит, если вы подаёте уточнёнку
Уточнённая декларация меняет ход проверки. Если вы подали уточнённую декларацию, проверка по ранее представленной декларации возобновляется. При этом в срок проверки по старой декларации не включается срок проверки, которая была прекращена.
Прекращение проверки означает, что инспекция больше не совершает действий по ранее поданной декларации. Но документы и сведения, которые она успела получить в рамках прекращённой проверки, могут использовать при дальнейших мероприятиях налогового контроля. Проще говоря, поданная уточнёнка не обнуляет то, что инспекция уже увидела.
Есть и другой случай. Если по декларации инспекция направила уведомление о признании её непредставленной по п. 4.2 ст. 80 НК РФ, проверка прекращается в день направления такого уведомления. Если эта декларация была уточнённой, проверка по ранее поданной декларации возобновляется по тем же правилам.
Как это связано с расчётами по единому налоговому счёту
Сроки проверки влияют на то, когда инспекция разберётся с вашими обязательствами по единому налоговому счёту. По ст. 11.3 НК РФ при подаче деклараций после наступления срока уплаты налога отсчёт идёт со дня вступления в силу решения по результатам камеральной проверки. Либо — в течение десяти дней со дня окончания срока проверки по ст. 88 НК РФ.
Есть и вариант, когда нарушения не выявлены: тогда считают со дня, следующего за днём завершения проверки. Для вас это значит, что затянувшаяся проверка отодвигает и разбор ваших расчётов с бюджетом. Планировать платежи и зачёты удобнее с запасом по времени.
Что делать владельцу бизнеса
Первое — зафиксируйте дату сдачи декларации. От неё считаются два месяца, а при продлении — три. Держите под рукой подтверждение отправки.
Второе — отвечайте на требования инспекции в срок. Если проверка идёт, инспекция может запрашивать пояснения и документы. Молчание обычно приводит к тому, что проверяющие делают выводы по тем данным, которые у них есть.
Третье — не подавайте уточнёнку наспех. Уточнённая декларация возобновляет проверку по ранее поданной, а полученные документы остаются у инспекции. Сначала разберитесь, что именно вы исправляете и какие документы подтверждают новую версию.
Четвёртое — сверяйте вычеты с контрагентами. Если у партнёра декларация с расхождениями, вопросы придут и к вам. Это одна из частых причин, по которым проверка выходит за обычные рамки.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Два месяца со дня представления декларации. При признаках возможного нарушения срок продлевают до трёх месяцев.
Могут ли продлить проверку без моего согласия?
Да. Решение о продлении принимает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. Ваше согласие для этого не требуется.
Что будет, если подать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка по ранее поданной декларации возобновляется. Документы, которые инспекция уже получила, она может использовать и дальше.
Влияет ли срок проверки на расчёты по единому налоговому счёту?
Да. По ст. 11.3 НК РФ отсчёт в ряде случаев привязан к окончанию проверки или к решению по её результатам. Поэтому затянувшаяся проверка сдвигает и эти сроки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.