Если налоговая инспекция составила дополнение к акту проверки, вы вправе представить письменные возражения. На это даётся пятнадцать дней со дня получения дополнения (ст. 101 НК РФ). Возражения подаются в тот же налоговый орган, который проводил проверку.
Что такое дополнение к акту и почему оно появляется
После проверки инспекция оформляет акт. Если проверяющие решили провести дополнительные мероприятия налогового контроля, они составляют отдельный документ — дополнение к акту. В нём фиксируют, что ещё нашли и как это подтверждают.
Дополнение составляют и подписывают должностные лица, которые проводят дополнительные мероприятия. Сделать это нужно в течение пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий (ст. 101 НК РФ). Затем в течение пяти дней с даты дополнения его вручают вам под расписку или передают иным способом, по которому видно дату получения.
Если вы уклоняетесь от получения, этот факт отражают в самом дополнении. Тогда документ направляют по почте заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства ИП. В таком случае он считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма (ст. 100 НК РФ).
Сколько у вас времени на возражения
Срок — пятнадцать дней со дня получения дополнения к акту (ст. 101 НК РФ). Отсчёт идёт от даты, когда документ вам вручили или когда он считается полученным по почте.
Не путайте два срока. На возражения по самому акту проверки даётся один месяц со дня его получения (ст. 100 НК РФ). На возражения по дополнению к акту — пятнадцать дней. Это разные документы и разные сроки, пропустить второй легко, если считать по привычке.
Как составить и подать возражения
Возражения пишутся в свободной форме, но с чёткой структурой. Укажите, в отношении кого проводилась проверка, реквизиты дополнения к акту и дату его получения. Дальше по пунктам: с каким выводом вы не согласны, почему, чем это подтверждается.
Вы вправе приложить к возражениям документы, подтверждающие вашу позицию, или передать их в налоговый орган в согласованный срок (ст. 101 НК РФ). Это могут быть копии договоров, первичных документов, пояснений. Заверьте копии.
Подать возражения можно несколькими способами (ст. 100 НК РФ):
- лично;
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
При отправке по почте сохраните опись вложения и квитанцию. Они докажут, что вы уложились в срок. При электронной подаче сохраните подтверждение отправки.
Какие ошибки встречаются чаще всего
Первая — пропуск срока. Пятнадцать дней короткие, а письмо может прийти в конце недели. Отмечайте дату получения сразу, как только документ попал вам в руки.
Вторая — возражения без документов. Позиция «мы не согласны» без подтверждений слабая. Прикладывайте копии документов или заранее согласуйте с инспекцией срок их передачи.
Третья — путаница между актом и дополнением. Возражения на акт и на дополнение к нему — разные документы с разными сроками. Если написать один текст на всё, можно потерять часть аргументов.
Четвёртая — отсутствие расчёта. Если вы оспариваете сумму доначисления, покажите свой расчёт и укажите, из чего он складывается.
Что будет дальше и чем это важно
Возражения попадают в материалы проверки. Их рассматривают вместе с актом, дополнением и другими документами, после чего выносят решение по результатам проверки (ст. 101 НК РФ). Ваши аргументы могут повлиять на то, какие эпизоды войдут в решение и в каком объёме.
Если возражений нет или они не подкреплены документами, инспекция будет опираться на свою версию. Тогда спор переносится на следующий этап — обжалование уже вынесенного решения. Это дольше и сложнее, чем сразу изложить позицию в возражениях.
Частые вопросы
Сколько дней даётся на возражения по дополнению к акту?
Пятнадцать дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).
Можно ли приложить документы к возражениям?
Да. Вы вправе приложить документы к письменным возражениям или передать их в налоговый орган в согласованный срок (ст. 101 НК РФ).
Что будет, если не забрать дополнение к акту на почте?
Факт уклонения от получения отражают в дополнении, документ направляют заказным письмом. Он считается полученным на шестой день с даты отправки (ст. 100 НК РФ).
Куда подавать возражения?
В налоговый орган, который проводил проверку. Способы подачи: лично, по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале госуслуг (ст. 100 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.