Проверка Федеральной налоговой службы бывает двух видов: камеральная и выездная. Камеральная идёт по вашей декларации в инспекции, выездная — у вас в офисе по решению налогового органа. Ниже — как отличить одну от другой, что от вас потребуют и какие ошибки дороже всего обходятся.
Камеральная проверка: что это и сколько длится
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе поданных вами деклараций и документов, а также других документов о вашей деятельности, которые у инспекции уже есть (ст. 88 НК РФ). Отдельного решения руководителя инспекции для неё не нужно: её ведут должностные лица в рамках своих служебных обязанностей.
Срок — три месяца со дня, когда вы представили декларацию или расчёт (ст. 88 НК РФ). Для декларации по НДС иностранного лица, состоящего на учёте по пункту 4.6 статьи 83 НК РФ, срок составляет шесть месяцев. Отсчёт идёт от даты сдачи отчётности, а не от даты уплаты налога.
Для владельца бизнеса это значит простое: почти каждая сданная декларация автоматически попадает под проверку. Отдельного уведомления о её начале вы не получите. Если инспекцию что-то насторожит, она пришлёт требование о пояснениях или документах.
Выездная проверка: когда приходят в офис
Выездная проверка проводится на основании решения налогового органа. В решении указывают полное и сокращённое наименование либо фамилию, имя и отчество налогоплательщика, предмет проверки — то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют, и периоды, за которые проводится проверка (ст. 89 НК РФ).
Проверка филиала или представительства может проводиться самостоятельно — по решению налогового органа по месту нахождения такого подразделения либо органа, уполномоченного проводить выездные проверки на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 89 НК РФ). Если у вас есть обособленные подразделения, проверка может прийти и туда.
Выездная проверка — не спонтанный визит. Ей предшествует решение, и вы вправе увидеть, какие налоги и периоды в него включены. Сверьте это с тем, что вам показывают на входе.
Что запрашивают и как отвечать
При камеральной проверке инспекция работает с тем, что у неё уже есть: декларациями, расчётами, ранее сданными документами. Дополнительно она может запросить пояснения и документы. Запрос приходит письменно, и на него есть смысл отвечать письменно же.
Порядок действий:
- Прочитайте требование целиком. Определите, какие именно документы и за какой период просят.
- Проверьте, есть ли у вас эти документы и относятся ли они к проверяемому налогу и периоду.
- Подготовьте пояснения коротко и по существу: что за операция, почему налог посчитан именно так.
- Отправьте ответ в срок, указанный в требовании, и сохраните подтверждение отправки.
Не игнорируйте требование. Молчание инспекция читает как отсутствие объяснений и делает выводы по своим данным. Если документов нет — так и напишите, объяснив причину.
Частые ошибки владельца бизнеса
Игнорировать требования. Самая дорогая ошибка. Пояснения и документы ждут к конкретной дате, и просрочка лишает вас шанса объясниться до того, как инспекция примет решение.
Отвечать устно. По телефону договориться нельзя: в материалах проверки останется только ваша декларация и данные инспекции. Любое объяснение должно быть на бумаге или в электронном виде с подтверждением отправки.
Приносить лишнее. Если просят договор за конкретный квартал, не нужно отдавать всю папку за три года. Лишние документы расширяют поле для вопросов.
Не сверять решение о выездной проверке. В нём указаны налоги и периоды (ст. 89 НК РФ). Если у вас просят документы за период, которого в решении нет, это повод уточнить основание запроса.
Путать проверку с уплатой. Проверка не создаёт нового налога. Она лишь устанавливает, правильно ли вы исчислили и уплатили то, что должны были.
Последствия и как снизить риск
По итогам проверки инспекция оформляет результат: либо принимает вашу отчётность как есть, либо фиксирует расхождения. Дальше возможны доначисления, требования об уплате и споры. Чем раньше вы дали понятные пояснения, тем меньше материала для доначислений.
Что снижает риск:
- сдавайте декларации и расчёты в срок — тогда проверка начинается предсказуемо;
- храните документы по операциям так, чтобы нужный документ находился за минуты;
- сверяйте данные деклараций с первичными документами до отправки, а не после;
- отвечайте на требования письменно и в срок, даже если ответ — «документа нет».
Отдельно про обособленные подразделения: держите в порядке документы по ним. Самостоятельная проверка филиала или представительства проводится по месту их нахождения (ст. 89 НК РФ), и документы понадобятся именно там.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка?
Три месяца со дня представления декларации или расчёта. Для декларации по НДС иностранного лица, состоящего на учёте по пункту 4.6 статьи 83 НК РФ, — шесть месяцев (ст. 88 НК РФ).
Могут ли проверить без предупреждения?
Камеральная проверка начинается без специального решения — сразу после сдачи отчётности (ст. 88 НК РФ). Выездная проводится только на основании решения налогового органа (ст. 89 НК РФ).
Что должно быть в решении о выездной проверке?
Наименование или ФИО налогоплательщика, предмет проверки — конкретные налоги, и периоды, за которые проводится проверка (ст. 89 НК РФ). Сверьте документы, которые у вас просят, с этими данными.
Что будет, если не ответить на требование?
Инспекция примет решение по тем данным, которые у неё есть, без ваших объяснений. Это повышает риск доначислений и споров. Отвечайте письменно и в указанный в требовании срок.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.