Камеральная проверка по НДС — это проверка вашей декларации, которую инспекция проводит без выезда к вам и без отдельного решения руководителя налоговой. Она начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию, и длится три месяца со дня ее представления. Если в декларации заявлен НДС к возмещению, инспекция вправе запросить документы, подтверждающие вычеты.
Сколько длится проверка и когда она начинается
По общему правилу проверка идет три месяца со дня представления декларации. Отдельного решения о ее начале не выносится: инспекторы работают в рамках своих служебных обязанностей. Для иностранных лиц, состоящих на учете по месту нахождения недвижимости и транспорта, срок составляет шесть месяцев, но к обычному ООО или ИП это не относится.
Три месяца — это срок самой проверки, а не срок, в который вам обязаны сообщить о результате. Не ждите письма: следите за декларацией в личном кабинете и за входящими требованиями из инспекции.
Когда инспекция вправе требовать документы
При обычной проверке декларации по НДС инспекция не вправе истребовать у вас дополнительные сведения и документы. Исключение — случаи, прямо предусмотренные ст. 88 НК РФ, либо ситуация, когда закон обязывает подавать документы вместе с декларацией.
Другое дело — декларация с возмещением. Если вы заявили НДС к возмещению, проверка идет с особенностями и на основе декларации и документов, которые вы представили. Инспекция вправе запросить документы, подтверждающие правомерность вычетов по ст. 172 НК РФ. Это счета-фактуры, первичка по сделкам, договоры. Заранее соберите их в одну папку по периодам, чтобы не искать в спешке.
Требование о пояснениях: пять дней
Если инспекция нашла расхождения или сомнительные данные, она вправе требовать пояснения. На ответ у вас пять дней. Срок короткий, поэтому не откладывайте: пояснение пишется в свободной форме, но с ссылками на конкретные документы и цифры.
Отвечайте по существу. Если ошибка действительно есть, честное пояснение с расчетом лучше, чем молчание. Если требование пришло по декларации с возмещением, к пояснениям приложите документы, которые подтверждают вычет.
Что происходит, если сдать уточненную декларацию
Уточненка во время проверки меняет ход событий. Если до окончания проверки вы представили уточненную декларацию по ст. 81 НК РФ, проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая — уже по уточненной. Отсчет трех месяцев начинается заново.
Есть и второй сценарий. Если инспекция направила вам уведомление о том, что декларация признана непредставленной, проверка прекращается в день направления такого уведомления. Если после этого вы сдали уточненную декларацию, проверка по ранее поданной возобновляется. При этом срок проверки по старой декларации не включает срок проверки, которая была прекращена.
Прекращение проверки означает прекращение всех действий инспекции в отношении ранее поданной декларации. Но документы и сведения, которые инспекция успела получить, могут использоваться в других мероприятиях налогового контроля в отношении вас. Проще говоря, уточненка не стирает историю.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — игнорировать требование. Пять дней проходят быстро, а молчание инспекция читает как отсутствие объяснений и делает выводы по своим данным.
Вторая — сдавать уточненку «на всякий случай», не разобравшись. Каждая уточненка запускает новую проверку и новый трехмесячный срок. Если ошибки нет, это только затягивает историю с декларацией.
Третья — отвечать пояснениями без документов. По декларации с возмещением инспекция вправе запросить документы по ст. 172 НК РФ, и пояснение без подтверждающих бумаг не закроет вопрос.
Четвертая — не проверять декларацию перед отправкой. Расхождения между разделами и данными контрагентов — самая частая причина, по которой приходит требование.
Последствие запущенной ситуации — доначисление налога, пени и штраф по итогам проверки. Поэтому реагировать лучше на первом требовании, пока проверка идет.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Три месяца со дня представления декларации. Если вы сдали уточненку, проверка по прежней декларации прекращается и начинается новая — срок отсчитывается заново.
Обязана ли инспекция запрашивать документы при обычной декларации по НДС?
Нет. При обычной проверке инспекция не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, кроме случаев, прямо указанных в ст. 88 НК РФ. Запрос документов по вычетам возможен, когда в декларации заявлено возмещение.
Сколько времени дается на ответ на требование о пояснениях?
Пять дней. За это время нужно представить пояснения, а по декларации с возмещением — и документы, подтверждающие правомерность вычетов.
Что будет, если сдать уточненную декларацию во время проверки?
Проверка ранее поданной декларации прекращается, начинается новая по уточненной. Документы, полученные инспекцией до этого, могут быть использованы при других мероприятиях налогового контроля.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.