Камеральная проверка декларации по НДС — это проверка, которую налоговая проводит по вашей декларации без выезда к вам. Специального решения руководителя инспекции для неё не нужно. Проверка начинается автоматически после того, как вы сдали отчётность.
Сколько длится проверка
По общему правилу камеральная проверка идёт три месяца со дня, когда вы представили декларацию. Для декларации по НДС установлен более короткий срок — два месяца со дня её представления. Это правило прописано в ст. 88 НК РФ.
Отсчёт начинается с даты, когда декларация поступила в инспекцию. Если вы сдали её через оператора электронного документооборота, это день отправки, зафиксированный в подтверждении оператора. Сохраняйте квитанции о приёме — по ним видно начало срока.
Два месяца — это срок проверки, а не срок, после которого «уже ничего не будет». Внутри этого периода инспекция может запросить документы и пояснения, а по итогам — вынести решение.
Что налоговая делает с вашей декларацией
Инспекция сверяет данные декларации с тем, что у неё уже есть. Это сведения из книги покупок и книги продаж, данные контрагентов, банковские выписки, информация из других деклараций. Расхождения программа показывает инспектору автоматически.
Если декларация с расхождениями, налоговая вправе требовать у вас пояснения. На их представление даётся пять дней. Требование приходит в электронном виде, и ответ тоже нужно отправить по электронным каналам.
Игнорировать требование нельзя. Молчание инспекция читает как отсутствие объяснений и может доначислить налог по своим расчётам.
Какие расхождения вызывают вопросы
Чаще всего инспекцию интересуют несколько ситуаций. Вы заявили вычет по контрагенту, который не отразил продажу у себя или сдал нулевую декларацию. Доля вычетов в вашей декларации выше средней по региону. Вы продавали товар по цене ниже закупочной или ниже рыночной.
Отдельно проверяют цепочки поставщиков. Если у контрагента нет ресурсов для сделки, инспекция может снять вычет и по вашей сделке. Это не значит, что вы виноваты, но объяснить сделку придётся вам.
Как отвечать на требование
Отвечайте в срок и по существу. В пояснении укажите, к какому требованию вы отвечаете, и разберите каждое расхождение отдельно. Приложите документы, которые подтверждают вашу позицию: договор, счета-фактуры, товарные накладные, акты, платёжные документы.
Если ошибка действительно есть, не тяните. Подайте уточнённую декларацию. По ст. 88 НК РФ проверка ранее поданной декларации в этом случае прекращается и начинается новая проверка на основе уточнённой. Срок проверки по старой декларации при этом не засчитывается в срок новой.
Уточнёнку можно подать и до окончания проверки — механизм тот же. Но помните: документы и сведения, которые инспекция уже получила в рамках прекращённой проверки, она вправе использовать дальше.
Чем заканчивается проверка
Если расхождений нет, проверка завершается без последствий. Вы ничего не получаете и ничего не делаете.
Если инспекция нашла занижение налога, она оформляет решение о привлечении к ответственности. В нём будут доначисленный налог, пени и штраф. Решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.
Отдельный случай — декларация, которую налоговая признала непредставленной. Тогда инспекция направляет уведомление, и проверка прекращается в день его направления. Если вы потом сдадите уточнённую декларацию, проверка по ранее поданной возобновится.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Два месяца со дня представления декларации. Общий срок для остальных деклараций — три месяца.
Что будет, если не ответить на требование о пояснениях?
Инспекция рассмотрит материалы без ваших объяснений. Это повышает риск доначисления налога, пеней и штрафа по итогам проверки.
Можно ли сдать уточнённую декларацию во время проверки?
Да. Проверка старой декларации прекращается, и начинается новая — уже по уточнённой. Срок проверки по прежней декларации в новый срок не включается.
Нужно ли идти в инспекцию, если пришло требование?
Нет, отвечать можно по электронным каналам связи. На пояснения даётся пять дней, поэтому лучше подготовить ответ сразу.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.