За несвоевременную сдачу налоговой декларации штраф считают от суммы налога: 5 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей. За непредставление документов по требованию налоговой — 200 рублей за каждый документ. За неправомерное несообщение сведений налоговому органу — 5000 рублей, а повторно в течение календарного года — 20 000 рублей.
Штраф за просрочку декларации
Основной риск при опоздании с декларацией — штраф по ст. 119 НК РФ. Он привязан к сумме налога, которая указана к уплате в декларации. Формула такая: 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи. Верхняя граница — 30 процентов суммы, нижняя — 1000 рублей.
Из этого правила есть важное следствие. Если декларация нулевая или налог к доплате не начислен, штраф все равно будет — не меньше 1000 рублей. Поэтому «сдать пустышку позже» не значит «без последствий».
Отсчет месяцев начинается со дня, установленного для представления декларации, а не со следующего дня после него. Один день опоздания — уже повод считать месяц неполным и включать его в расчет.
Штраф по ст. 119 НК РФ — не единственное последствие. Если налог не уплачен, на сумму недоимки начисляют пени за каждый день просрочки. Пени и штраф — разные платежи, один не отменяет другой.
Штрафы за документы и сообщения
Не только декларации приводят к штрафу. Отдельные составы есть за документы и за сведения, которые налогоплательщик обязан передать в налоговую.
Если вы не представили документы, которые у вас запросила налоговая, — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ). Сумма кажется небольшой, но документов в требовании обычно много, и штраф растет пропорционально.
За неправомерное несообщение сведений налоговому органу штраф — 5000 рублей (ст. 129.1 НК РФ). Если то же деяние совершено повторно в течение календарного года — 20 000 рублей. Это касается ситуаций, когда вы обязаны сами сообщить в налоговую определенные сведения, но не сделали этого.
Отдельно ст. 129.1 НК РФ устанавливает штраф 50 000 рублей за непредставление или несвоевременное представление сообщения, предусмотренного п. 3.2 ст. 23 НК РФ. Этот состав касается иностранных организаций и иностранных структур без образования юридического лица. Если у вас обычное российское ООО или ИП, этот пункт к вам, скорее всего, не относится.
Есть и штраф за непредставление сообщения по объектам недвижимости и транспортным средствам, предусмотренного п. 2.1 и 2.2 ст. 23 НК РФ. Он составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога по этому объекту. То есть если вы не сообщили о недвижимости или машине, по которым налог не был исчислен, штраф считают от суммы налога, а не от фиксированной величины.
Грубые ошибки в учете
Просрочка — не единственное нарушение, которое стоит денег. Если в учете доходов, расходов или объектов налогообложения есть грубое нарушение, применяют ст. 120 НК РФ.
Штраф зависит от длительности и последствий. Нарушение в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа, размер которого установлен ст. 120 НК РФ. То же деяние в течение более одного налогового периода наказывают строже. Если нарушение повлекло занижение налоговой базы, сумма штрафа выше — точный размер смотрите в п. 3 ст. 120 НК РФ.
За грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности должностное лицо могут привлечь и по ст. 15.11 КоАП РФ. Это отдельная административная ответственность, она не заменяет налоговый штраф.
Что делать, если срок уже пропущен
Первое — сдать отчетность как можно скорее. Штраф по ст. 119 НК РФ растет с каждым месяцем, и каждый день промедления увеличивает период просрочки. Сдача «задним числом» невозможна: значение имеет фактическая дата представления.
Второе — проверить, уплачен ли налог. Если нет, погасите недоимку: пени начисляются за каждый день, пока долг числится за вами. Штраф при этом не исчезает, но сумма пеней перестает расти.
Третье — дождаться решения налоговой и проверить расчет. Штраф по ст. 119 НК РФ ограничен 30 процентами суммы налога и не может быть меньше 1000 рублей. Если в решении цифры выходят за эти рамки, есть смысл разбираться.
Четвертое — ответить на требование о представлении документов в срок. Игнорирование требования добавляет к штрафу 200 рублей за каждый документ по ст. 126 НК РФ.
Типичные ошибки
Ошибка первая — считать, что нулевая декларация не штрафуется. Штраф не менее 1000 рублей применяется и в этом случае.
Ошибка вторая — путать срок сдачи отчетности и срок уплаты налога. Это разные даты, и просрочка по каждой из них дает свои последствия: штраф за декларацию и пени за налог.
Ошибка третья — не отвечать на требования налоговой. Молчание не отменяет обязанность представить документы и не снижает штраф по ст. 126 НК РФ.
Ошибка четвертая — не сообщать в налоговую сведения, которые вы обязаны передать сами. За это предусмотрен штраф по ст. 129.1 НК РФ, а при повторном нарушении в течение календарного года он возрастает.
Частые вопросы
Какой штраф, если сдать декларацию на день позже?
Штраф считают по ст. 119 НК РФ: 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не менее 1000 рублей. Один день просрочки — уже неполный месяц, он входит в расчет.
Грозит ли штраф, если налог по декларации нулевой?
Да. Минимальный штраф по ст. 119 НК РФ — 1000 рублей, он применяется и при нулевой сумме налога.
Что будет, если не ответить на требование налоговой о документах?
Штраф по ст. 126 НК РФ — 200 рублей за каждый непредставленный документ. Чем больше документов в требовании, тем больше сумма.
Можно ли избежать штрафа, если сдать отчетность сразу после обнаружения просрочки?
Штраф за сам факт просрочки сохраняется. Но чем быстрее вы сдадите отчетность и погасите недоимку, тем меньше будут пени и период просрочки для расчета штрафа.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.