Налоговая проверка юр лиц — это контроль налогового органа за тем, правильно ли компания считает и платит налоги. Проверки бывают камеральные и выездные. По итогам оформляется акт, а решение выносится после рассмотрения материалов проверки.
Какие проверки бывают и чем они отличаются
Камеральная проверка идёт по вашей отчётности: инспекция смотрит декларации и расчёты, которые вы сдали. Выездная проверка проходит на территории компании по решению руководителя налогового органа. Это решение должно содержать наименование налогоплательщика, предмет проверки (какие налоги проверяют) и периоды, за которые проводится проверка.
Для владельца бизнеса разница простая. Камеральная проверка начинается без вашего участия и часто заканчивается без последствий. Выездная означает, что инспекторы придут к вам и будут изучать документы глубже.
Отдельно проводится самостоятельная выездная проверка филиала или представительства. Решение по ней принимает налоговый орган по месту нахождения такого подразделения либо орган, уполномоченный проводить выездные проверки на территории субъекта РФ, где находится филиал или представительство.
Что происходит после проверки: акт
Результаты проверки оформляются актом. В акте указывают состав проверяющих: фамилии, имена, отчества, должности и наименование налогового органа, который они представляют. Для выездной проверки в акт вносят дату и номер решения о её проведении. Для камеральной — дату представления декларации или расчёта и иных документов.
Также в акте перечисляют документы, которые вы представили в ходе проверки, период проверки, название налога, даты начала и окончания проверки и адрес места нахождения организации. Эти сведения нужны, чтобы вы понимали, что именно проверяли и на чём основаны выводы.
Акт подписывают лица, проводившие проверку, и вы или ваш представитель. Если вы отказываетесь подписывать, в акте делается соответствующая запись. Отказ от подписи не отменяет саму проверку и её результаты.
Как проходит рассмотрение материалов
Дальше материалы проверки рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. Перед рассмотрением он объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой проверки подлежат рассмотрению. Затем устанавливает факт явки приглашённых лиц.
Если вы или ваш представитель не явились, налоговый орган выясняет, извещены ли участники надлежащим образом. По итогам принимается решение: рассмотреть материалы без вас или отложить рассмотрение. Поэтому игнорировать извещения нельзя — это лишает вас возможности возразить.
При участии представителя проверяют его полномочия. Участникам разъясняют их права и обязанности. При рассмотрении может быть оглашён акт проверки, при необходимости — иные материалы мероприятий налогового контроля, а также ваши письменные возражения.
Отсутствие письменных возражений не лишает вас права давать объяснения на стадии рассмотрения материалов. Это значит, что позицию можно изложить и устно, но письменные возражения фиксируют её документально.
С 2025 года рассмотрение материалов налоговой проверки возможно с использованием видео-конференц-связи. Порядок такого рассмотрения утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Что сделать владельцу ООО: порядок действий
Первое — проверьте, что решение о выездной проверке содержит все обязательные сведения: наименование компании, предмет проверки и периоды. Если чего-то нет, это повод заявить о нарушении при рассмотрении материалов.
Второе — ведите учёт представленных документов. В акте будет перечень документов, которые вы передали в ходе проверки. Расхождение с вашими данными — аргумент в возражениях.
Третье — готовьте письменные возражения по акту. В них опирайтесь на конкретные документы и приводите расчёт своей позиции. Устные объяснения на рассмотрении дополняют возражения, но не заменяют их.
Четвёртое — проверьте полномочия представителя, если в рассмотрении участвует не директор. Налоговый орган обязан проверить эти полномочия, и без надлежащей доверенности представитель не сможет действовать за компанию.
Пятое — не пропускайте извещения о времени и месте рассмотрения. Неявка без уважительной причины приведёт к рассмотрению материалов в ваше отсутствие.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — проигнорировать акт и не подать возражения. Формально вы сохраняете право объясняться на рассмотрении, но письменные доводы и документы к этому моменту уже не будут приобщены так, как могли бы.
Вторая ошибка — подписать акт, не прочитав его, и не зафиксировать своё несогласие. Подпись подтверждает получение акта, но не лишает вас права возражать. Однако собственные письменные пояснения по спорным пунктам лучше подготовить заранее.
Третья ошибка — путать камеральную и выездную проверку при подготовке. Для камеральной ключевые сведения — дата сдачи декларации и представленные документы. Для выездной — решение о проведении проверки и его реквизиты.
Последствия зависят от решения по итогам рассмотрения материалов. Если вы не участвовали и не возражали, решение примут по материалам проверки. Дальше его можно обжаловать, но это отдельная процедура и дополнительное время.
Частые вопросы
Чем камеральная проверка отличается от выездной?
Камеральная идёт по сданной декларации или расчёту, выездная проводится по решению налогового органа с указанием налогов и периодов. Выездная проверка филиала или представительства может проводиться самостоятельно.
Обязан ли я подписывать акт проверки?
Акт подписывают проверяющие и вы или ваш представитель. При отказе от подписи в акте делается соответствующая запись, и это не отменяет результаты проверки.
Что будет, если не прийти на рассмотрение материалов?
Налоговый орган выяснит, извещены ли вы надлежащим образом, и либо рассмотрит материалы без вас, либо отложит рассмотрение. Лучше прийти или направить представителя с доверенностью.
Можно ли участвовать в рассмотрении по видеосвязи?
Да, рассмотрение материалов налоговой проверки возможно с использованием видео-конференц-связи. Порядок утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.