Рассмотрение акта налоговой проверки — это этап, на котором руководитель налоговой инспекции изучает акт, материалы проверки и ваши письменные возражения и решает, привлекать ли вас к ответственности. По итогам выносится решение о привлечении или об отказе, либо назначаются дополнительные мероприятия налогового контроля. Участвовать в рассмотрении можно лично или через представителя, а возражения стоит подать заранее — они попадут в дело.
Что происходит после проверки
Сначала инспекция оформляет акт налоговой проверки. По ст. 100 НК РФ акт в течение пяти дней с даты его составления вручают вам или вашему представителю под расписку либо передают иным способом, который подтверждает дату получения. Если вы получили акт, у вас появляется право представить письменные возражения.
Дальше акт, другие материалы проверки и ваши возражения рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа, который проводил проверку. Это прямо указано в ст. 101 НК РФ. Само рассмотрение — не формальность: на нём решается, признают ли выявленные нарушения нарушением законодательства о налогах и сборах и образуют ли они состав налогового правонарушения.
Сроки рассмотрения
Решение принимается в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ. Этот срок может быть продлён, но не более чем на один месяц. Планируйте это время заранее: если вы хотите успеть подготовить документы и объяснения, лучше не откладывать.
Если вы не явились, а ваше участие необходимо для рассмотрения, руководитель инспекции может вынести решение об отложении рассмотрения материалов проверки. Поэтому игнорировать извещение невыгодно: разбирательство просто перенесут, а вопрос останется.
Как проходит заседание
Перед рассмотрением по существу руководитель налогового органа объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой проверки подлежат рассмотрению. Затем проверяются полномочия представителя, если он участвует, и участникам разъясняют их права и обязанности. Ведётся протокол рассмотрения материалов налоговой проверки.
На рассмотрении может быть оглашён акт проверки, при необходимости — иные материалы мероприятий налогового контроля, а также ваши письменные возражения. Отсутствие возражений не лишает вас права давать объяснения на стадии рассмотрения. То есть устно высказаться можно и без письменного документа, но письменные возражения фиксируют вашу позицию в материалах дела.
Для участия в рассмотрении при необходимости могут привлечь свидетеля, эксперта или специалиста. Рассмотрение возможно и с использованием видео-конференц-связи в порядке, который утверждает уполномоченный федеральный орган.
Что подготовить владельцу бизнеса
Подготовьте письменные возражения по акту, если не согласны с выводами. Опирайтесь на документы: договоры, накладные, акты, платёжные поручения, пояснения сотрудников. Возражения подаются в инспекцию, а документы, подтверждающие их обоснованность, можно передать по письменным возражениям или в согласованный срок.
Проверьте, кто будет представлять ваши интересы. Если это не директор, оформите доверенность: на рассмотрении полномочия представителя проверяют. Участие представителя — ваше право, а не обязанность.
Заранее решите, будете ли вы присутствовать лично. Явка даёт возможность сразу ответить на вопросы и дать объяснения. Если не явиться без уважительной причины, рассмотрение могут отложить, и процедура растянется.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — проигнорировать акт и не подать возражения. Формально вы сохраняете право объясняться на рассмотрении, но письменная позиция с подтверждающими документами работает лучше, чем устные слова без бумаг.
Вторая ошибка — прислать представителя без надлежащей доверенности. Полномочия проверяют, и представителя могут не допустить к участию.
Третья ошибка — не прийти на рассмотрение, когда ваше участие необходимо. Тогда рассмотрение отложат, а сроки для вас сдвинутся, но не в вашу пользу.
Последствие рассмотрения — решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении, либо решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. От того, насколько полно вы представили документы и объяснения на этом этапе, зависит содержание решения.
Частые вопросы
В какой срок инспекция должна вручить мне акт проверки?
По ст. 100 НК РФ акт вручают в течение пяти дней с даты его составления — под расписку или иным способом, подтверждающим дату получения.
Обязан ли я присутствовать при рассмотрении материалов проверки?
Нет, это ваше право. Но если ваше участие необходимо для рассмотрения, руководитель инспекции может отложить рассмотрение из-за неявки.
Можно ли участвовать в рассмотрении через представителя?
Да. При участии представителя налоговый орган проверяет его полномочия, поэтому доверенность должна быть оформлена правильно.
Сколько времени занимает рассмотрение?
Решение принимают в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ. Этот срок может быть продлён не более чем на один месяц.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.