Проверка бизнеса налоговая бывает двух видов: камеральная и выездная. Камеральная идёт по вашей декларации без специального решения и обычно незаметна, пока инспектор не запросит пояснения. Выездная приходит по решению руководителя налоговой инспекции, длится дольше и требует полного пакета документов. Ниже — как отличить одну от другой, что проверяют и какие действия помогут снизить риск.
Камеральная проверка: что это и сколько длится
Камеральная проверка начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию или расчёт. Отдельного решения на неё не нужно: её проводят сотрудники инспекции в рамках своих обязанностей. По общему правилу она длится три месяца со дня представления декларации (ст. 88 НК РФ).
Для владельца бизнеса это значит, что сданная отчётность ещё несколько месяцев остаётся «живой». Если инспектор увидит расхождения, он запросит пояснения или документы. Игнорировать такие запросы нельзя: это самый частый источник штрафов.
Что делать. Ведите учёт так, чтобы цифры в декларации совпадали с первичными документами. Отвечайте на требования письменно и в срок, указанный в самом требовании. Пояснения подкрепляйте документами, а не общими словами.
Выездная проверка: решение, предмет и сроки
Выездная проверка проводится на основании решения налогового органа. В решении указывают ваше наименование или ФИО, предмет проверки (какие налоги проверяют), периоды и состав сотрудников, которым поручена проверка (ст. 89 НК РФ). Поэтому первое, что стоит сделать, — прочитать решение целиком.
Проверка может идти по одному налогу или сразу по нескольким. Предмет — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверить могут период не более трёх календарных лет, предшествующих году решения, а также завершившиеся периоды текущего года до даты решения (ст. 89 НК РФ).
Срок проверки — не более двух месяцев. Его могут продлить до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести (ст. 89 НК РФ). Планируйте нагрузку на бухгалтерию и на себя: два месяца активной работы с документами — это реально.
Что смотрят в первую очередь
Инспектора интересует не вся ваша жизнь, а связка «декларация — документы — оплата». Проверяют, сходится ли выручка с выписками и кассой, обоснованы ли расходы, восстановлен ли НДС, правильно ли оформлены договоры и первичка.
Отдельная зона риска — обособленные подразделения. В рамках выездной проверки налоговая вправе проверять деятельность филиалов и представительств. При этом по региональным и местным налогам возможна самостоятельная проверка филиала по месту его нахождения (ст. 89 НК РФ). Если у вас есть филиал в другом регионе, готовьте документы и там.
Что делать. Соберите папку по каждому крупному контрагенту: договор, счёт, акт или накладная, платёжка. Проверьте, что подписи и даты не противоречат друг другу. Заранее найдите документы по сделкам, которые могут вызвать вопросы.
Порядок действий владельца: пошагово
- Зафиксируйте дату получения решения или требования. От неё считаются все сроки.
- Прочитайте, какие налоги и периоды проверяют. Не готовьте всё подряд — работайте по предмету проверки.
- Назначьте ответственного за сбор документов. Один человек ведёт опись, чтобы ничего не потерялось.
- Выдавайте документы по описи и оставляйте себе копию описи с отметкой о передаче.
- Отвечайте на требования письменно. Если документов нет — сообщите об этом прямо, а не тяните до последнего.
- Перед подписанием акта проверки прочитайте его и зафиксируйте возражения, если не согласны с выводами.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — не отвечать на требования. За неправомерное несообщение сведений налоговому органу предусмотрена ответственность по ст. 129.1 НК РФ. Это касается и случаев, когда вы просто не отправили документы или пояснения.
Вторая ошибка — «дорисовывать» документы задним числом. Расхождения в датах и подписях инспектор видит быстро, и это превращает обычную проверку в спор о достоверности учёта.
Третья ошибка — путать виды проверок. Камеральная идёт без решения и по конкретной декларации, выездная — по решению и за период до трёх лет. От этого зависит, какие документы вообще могут запросить.
Четвёртая ошибка — забыть про филиалы. Если проверяют подразделение, документы нужны по месту его нахождения, а не только в головном офисе.
Последствия зависят от того, что найдёт инспекция: от пояснений и уточнённой декларации до штрафа. Чем аккуратнее первичка и чем быстрее вы отвечаете, тем меньше поводов для спора.
Частые вопросы
Могут ли прийти с выездной проверкой без предупреждения?
Нет. Выездная проверка проводится на основании решения налогового органа, в котором указаны налоги, периоды и сотрудники. Решение вам предъявляют, поэтому о начале проверки вы узнаёте.
Сколько лет назад может заглянуть налоговая?
В рамках выездной проверки проверяют период не более трёх календарных лет, предшествующих году решения, и завершившиеся периоды текущего года до даты решения (ст. 89 НК РФ).
Что будет, если не ответить на требование о пояснениях?
Это нарушение обязанности сообщить сведения налоговому органу. Ответственность за такое неправомерное несообщение предусмотрена ст. 129.1 НК РФ.
Проверяют ли филиал отдельно от головной компании?
Да. Возможна самостоятельная выездная проверка филиала или представительства по месту его нахождения, в том числе по региональным и местным налогам (ст. 89 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.